Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сдается ли 6 НДФЛ нулевая». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Форму 6-НДФЛ нужно отправлять до 25-го числа того месяца, который следует за отчётным периодом. Исключение — годовой отчёт, который необходимо сдать до 25 февраля следующего года. В случае если крайний срок сдачи выпадает на выходной день, сдать документ можно на следующий рабочий день.
Как заполнить форму расчёта за 2023 год
Бланк отчёта включает следующие разделы:
- Титульный лист содержит реквизиты налогового агента, отражает период, за который подается расчёт, и включает сведения, кто сдает форму (организация/ИП самостоятельно или их представитель).
- Раздел 1 содержит сведения о суммах налога, который рассчитан, удержан и подлежит перечислению за отчётный период. Также эта часть отчёта включает данные по суммам НДФЛ, которые налоговый агент вернул физическим лицам за последние 3 месяца в отчётном периоде, а также даты, в которые возвращен налог.
- Раздел 2 содержит данные о доходах физических лиц, вычетах и налоге, которые отражаются за весь период нарастающим итогом.
- Приложение к расчёту — «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Приложение заполняется по итогам года по каждому сотруднику и исполнителю, которые в отчётном году получали выплаты от работодателя или заказчика.
В общем случае нужно придерживаться следующих правил:
- Расчёт включает необходимое количество страниц, которые отражают все данные за отчётный период. На всех листах отчёта нужно проставить нумерацию, начиная с «001», и далее по порядку до последней страницы.
- Суммовые показатели в отчётной форме должны быть заполнены, а если этого значения нет, проставьте «0».
- Суммы налога округляются до целых рублей, копейки указывать не нужно. В то время как доходы физических лиц и вычеты нужно указывать с копейками.
- Заверить отчёт должен руководитель компании, индивидуальный предприниматель или представитель, у которого есть доверенность от этих лиц.
В отчёт не нужно включать:
- Доходы физических лиц, если они в соответствии со ст. 217 НК РФ не облагаются налогом в полном размере (письмо ФНС от 11.04.2019 № БС-4-11/6839@). Пример таких выплат — различные государственные пособия, гранты, выделенные для поддержки науки и образования, единовременные выплаты сотрудникам в связи со смертью члена семьи.
- Доходы физических лиц-нерезидентов РФ, которые являются резидентами других государств, если в отношении них действуют положения международных договоров по вопросам налогообложения (п. 5, 6 ст. 232 НК РФ). То есть, если эти доходы не облагаются НДФЛ.
- Доходы исполнителей со статусом ИП или самозанятости, доходы лиц, которые занимаются частной практикой, например, адвокаты и нотариусы, а также доходы физических лиц от продажи недвижимости.
Нужно ли сдавать форму с нулевыми показателями
У организаций и ИП нет обязанности сдавать нулевую форму расчёта. Если в отчётном периоде компания не перечисляла выплаты физическим лицам, значит в отношении них она не становится налоговым агентом и отчитываться по НДФЛ не нужно (письма ФНС от 16.11.2018 № БС-4-21/22277@, от 04.05.2016 № БС-4-11/7928@).
При этом, если в отчётном периоде выплат физическим лицам не было, нужно уведомить об этом налоговую инспекцию в произвольной форме, иначе может последовать блокировка расчётного счета компании (письмо ФНС от 16.11.2018 № БС-4-21/22277@).
В то же время, если в первом квартале физические лица получали выплаты от компании, а в последующих кварталах деятельность не велась и сотрудников уволили, за полугодие, 9 месяцев и по итогам года необходимо сдавать расчёт, несмотря на то, что выплат в этих кварталах не было.
Как нулевой отчет может избавить от повышенного внимания налоговиков
Налоговики могут по определенным признакам заподозрить деятельность, предполагающую выплату доходов физлицам, и тогда при отсутствии 6-НДФЛ могут заблокировать счет. В таких ситуациях подача нулевого отчета избавит компанию/ИП от их повышенного внимания.
Приведем несколько примеров:
- поступление выручки на счет – инспекторы предположат, что деятельность ведется и должны быть выплаты физлицам;
- наличие операций по счету (к примеру, перечисление займа другой компании) – это сигнал о том, что кто-то (например, директор) исполняет определенные функции и ему должна начисляться зарплата;
- по ОП сдан ненулевой 6-НДФЛ, а по головному подразделению отчет не представлен – по мнению налоговиков, работающее подразделение предполагает наличие руководителя, обычно работающего в головном офисе (представление нулевого 6-НДФЛ по головному подразделению поможет избежать лишних вопросов);
Самоконтроль: нет ли повода для сдачи отчета
С вопросом о том, надо ли сдавать нулевой 6-НДФЛ, следует в каждом отчетном периоде определяться отдельно. Иначе можно пропустить ситуацию, когда этот отчет должен быть оформлен и сдан.
К примеру, деятельность в отчетном периоде не велась, зарплата никому не начислялась, выплат по ГПХ-договорам не было, дивиденды не перечислялись, а 6-НДФЛ все-равно представить нужно – если, к примеру, физлицо получило доход в натуральной форме в размере более 4 000 руб. и нет других доходов, чтобы удержать НДФЛ.
В такой ситуации доход и исчисленный НДФЛ нужно обязательно отразить в 6-НДФЛ по итогам отчетных периодов – начиная с того, на который приходится установленная ст. 223 НК дата получения соответствующего дохода, и в годовом расчете (п. 2 ст. 230 НК РФ; Письмо ФНС от 30.03.2016 № БС-4-11/5443).
Заполняем 6-НДФЛ корректировочный
«Уточненка» заполняется если отчет сдан, а бухгалтер обнаружил ошибки или часть сведений не отражена. Корректировочный Расчет также подают при пересчете налога за предшествующий год. Используют формат отчета, актуальный в тот период, который нуждается в корректировке. «Уточненка» на новый 6-НДФЛ заполняется по следующим правилам:
- В поле «Номер корректировки» ставят «1», если исправления вносятся впервые, «2» — при повторной подаче и далее по порядку.
- Там, где были указаны неверные цифры, ставят правильные, остальные указывают прежними.
- Если неточность в КПП либо ОКТМО сдают два расчета: в первом ставится номер «0» с верными цифрами, остальные сроки списываются из первичного документа. Во второй «уточненке» ставят номер «1», прописывая ошибочные реквизиты, в остальных разделах проставляют нули.
Заполнение титульного листа расчета по форме 6-НДФЛ
В верхней части титульного листа в поле КПП указывается код причины постановки на учет по месту нахождения организации либо по месту учета организации по месту обособленного подразделения. В поле ИНН указывается идентификационный номер налогового агента.
По умолчанию считается, что составляется первичный расчет по форме 6-НДФЛ, т. е. представляемый за отчетный период первый раз, поэтому в поле Номер корректировки указывается код . Не допускается заполнение номера корректировки по уточненному расчету без ранее представленного первичного расчета по форме 6-НДФЛ.
-
Поля Отчетный период (код) и Календарный год заполняются автоматически по значению периода, указанного в стартовой форме, и условных обозначений периодов согласно Приложению № 1 к Порядку заполнения расчета.
-
В поле Предоставляется в налоговый орган (код) указывается четырехзначный код налогового органа, куда предполагается представить отчетность.
-
Поле По месту нахождения (учета) (код) указывается код места представления расчета налоговым агентом (согласно Приложению № 2 к Порядку заполнения расчета по форме 6-НДФЛ). Например, по месту нахождения обособленного подразделения российской организации указывается код 220, а по месту нахождения российской организации указывается код 214.
-
В поле Налоговый агент указывается сокращенное наименование (в случае отсутствия — полное наименование) организации согласно ее учредительному документу.
-
В поле Форма реорганизации (ликвидация) (код) / Лишение полномочий (закрытии) обособленного подразделения (код) указывается код формы реорганизации (ликвидации) или лишения полномочий (закрытия) обособленного подразделения в соответствии с приложением № 4 к Порядку заполнения расчета, а в поле ИНН/КПП реорганизованной организации / ИНН / КПП лишенного полномочий (закрытого) обособленного подразделения – ИНН и КПП, которые были присвоены организации до ее реорганизации либо до закрытия обособленного подразделения организации (п. 2.1 Порядка заполнения расчета).
-
В поле Код по ОКТМО указывается код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации. Код ОКТМО указывается в соответствии с редакцией Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (ОКТМО) на момент заполнения расчета.
Образец заполнения нулевой 6 НДФЛ
Когда предприниматель или фирма все же решили сдавать в налоговый орган данный документ во избежание каких-либо неприятностей, им лучше всего обзавестись примером заполнения такого документа.
Состоит такой документ из титульного листа, первого и второго разделов. Титульный лист все же имеет какие-то определенные поля, которые нужно заполнить для идентификации сдающего. Здесь необходимо указать:
- первым делом обязательно надо указывать номер страницы, это 001;
- предприятие или предприниматель указывает свои данные: КПП и ИНН;
- номер корректировки, это будет 000;
- период предоставления выбирается в Приложении 1 к порядку заполнения;
- отчетным периодом указывается год, за который подается документ;
- потом указывается номер органа, куда подается 6-НДФЛ;
- также тут необходимо указать короткое название ИП или организации, если его нет, указывается полное наименование;
- обязательно вписываются контактные данные лица, которое заполняло бумагу, его полная фамилия, имя, отчество:
Сдавать или нет 6-НДФЛ нулевую, если нет работников?
Вы захотели узнать, как заполнить нулевой 6-НДФЛ, и запрос «6-НДФЛ нулевая образец заполнения» в поисковике привел вас в этот материал. Так давайте разберемся, сдается ли нулевая 6-НДФЛ, образец которой вы ищете, или в данной ситуации можно обойтись без сдачи отчета.
6-НДФЛ является отчетностью налогового агента, которая:
- Составляется ежеквартально с включением в нее данных нарастающим итогом. Причем раздел 1 в 6-НДФЛ формируют данные за период с начала года, а раздел 2 — только данные последнего квартала отчетного периода (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650).
- Содержит обобщенные цифры начислений в отношении доходов работников и относящегося к ним НДФЛ.
Подробнее о форме читайте в этой рубрике.
Сдавать ее, так же как и отчетность 2-НДФЛ, должны работодатели, имеющие наемных работников, которым они выплачивают доходы (п. 2 ст. 230 НК РФ). Таким образом, обязанность представления 6-НДФЛ при отсутствии выплаты доходов физлицам (и соответственно, при неначислении на них налога) в течение отчетного периода у работодателя не возникает.
Поэтому форму 6-НДФЛ с нулевыми показателями представлять в ИФНС не нужно. Хотя, если такой отчет будет отправлен, инспекция обязана будет принять его (письмо ФНС России от 04.05.2016 № БС-4-11/7928). Во избежание вопросов от налоговиков целесообразно направление им письма, поясняющего причины непредставления этого отчета. Составить его можно по аналогии с письмом такого же характера, которое обычно работодатели, не осуществлявшие в течение года хоздеятельности и не выплачивавшие работникам доходов, направляют в ИФНС взамен отчетности по 2-НДФЛ.
Куда сдавать нулевой расчет 6-НДФЛ за 2021 год
Расчет 6-НДФЛ, что нулевой, что обычный (с показателями) сдается в ИФНС по месту учета налогового агента (п. 2 ст. 230 НК РФ):
- организации сдают его по месту своего нахождения;
- ИП — по месту жительства.
Но, в зависимости от статуса организации или ИП (либо источника доходов), порядок сдачи отчета может меняться:
| Кто и где получает доходы | Куда подавать 6-НДФЛ |
| Сотрудники головного офиса | В ИФНС по местонахождению головного офиса |
| Сотрудники обособленных подразделений (ОП) | В ИФНС по местонахождению каждого ОП. Форма 6-НДФЛ составляется отдельно по каждому ОП, даже если они состоят на учете в одной и той же инспекции |
| Сотрудники, получающие доход одновременно в головном офисе и в ОП: | |
|
В ИФНС по местонахождению основного офиса организации (укажите его КПП и ОКТМО) |
|
В ИФНС по местонахождению каждого ОП (укажите КПП и ОКТМО соответствующего подразделения) |
| Сотрудники ОП, получающие доходы в подразделениях, находящихся в одном муниципальном образовании, но на территориях разных ИФНС | В ИФНС, где зарегистрированы ОП. По каждому из подразделений заполняется отдельный расчет |
| Сотрудники крупнейших налогоплательщиков, включая их ОП | В ИФНС по месту учета головной организации |
| Сотрудники ИП на ЕНВД или ПСН | В ИФНС по месту, где ИП ведет деятельность на вмененке или патенте. Если деятельность на спецрежиме прекращена, расчет подается за период от начала года до дня прекращения деятельности |
| Сотрудники ИП, совмещающего ЕНВД и УСН | По сотрудникам, занятым в деятельности на ЕНВД, — в ИФНС по месту ведения такой деятельности. По сотрудникам, занятым в деятельности на УСН, — в ИФНС по месту жительства предпринимателя |
Что грозит при отсутствии отчета
Надо ли сдавать нулевой 6-НДФЛ в 2021 году, решает сам плательщик. Государством такая обязанность не вменена. Исходя из этого, можно смело утверждать, что никакие штрафные санкции при отсутствии отчета не применяются. Но уведомить ФНС об отсутствии выплат заработка нужно сразу по окончании отчетного периода.
Иначе контролирующая инспекция может посчитать подобное поведение за уклонение от уплаты налогов, не предоставление сведений или нарушение сроков подачи отчетности и выписать штраф на 1000 рублей. Такой сбор предназначен для просрочек не более месяца. В будущем он может возрасти до 2000-4000 рублей. Одним из методов борьбы с неплательщиками является блокировка расчетных счетов компании до выяснения обстоятельств задержки налоговых выплат.
Существуют штрафы, которые применяются не только к полной налоговой декларации, но и к нулевке:
- Предоставление ошибочных сведений – 500 рублей.
- Наличие в документах исправлений и недочетов – 500 рублей.
- Своевольное изменение способа подачи декларации – 200 рублей.
В вопросе нужно ли сдавать 6-НДФЛ без начислений каждый период или только один раз в год и что грозит за ее отсутствие, мы разобрались. Но куда подавать документы еще не известно. Любые налоговые отчеты передаются юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями по месту регистрации основной фирмы. Для иногородних подразделений – по месту их нахождения.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1: Сдается ли нулевой расчет 6-НДФЛ, при пребывании работников в административном отпуске?
Ответ: При временном приостановлении деятельности и невыплате доходов работникам организация или ИП не является налоговым агентом и не оформляет 6-НДФЛ. При том, что доходы сотрудникам не начислялись и не выплачивались несколько месяцев в году, например, только в 4 квартале, то можно не сдавать 6-НДФЛ (в том числе и нулевой) за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев, а годовой расчет сдать следует обязательно.
Вопрос №2: Организация приостановила деятельность, нужно ли предоставить 6-НДФЛ?
Ответ: ФНС о приостановлении деятельности не может знать, значит если до приостановления были выплаты работникам, то необходимо сдавать 6-НДФЛ, а если выплат не производилось, нужно проинформировать ФНС письмом о приостановлении деятельности и о том, что налоговым агентом не является.
Необходимо ли сдавать нулевой 6-НДФЛ за 2 квартал 2019?
Отказать в приеме нулевого расчета налоговая не сможет (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ, Письма ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984, от 04.05.2016 № БС-4-11/7928, от 23.03.2016 № БС-4-11/4901).
Есть и еще один вариант для случаев, когда компания длительное время бездействует: подать поясняющее письмо в налоговую инспекцию. В нем следует указать, что предприятие налоговым агентом не является по причине отсутствия начислений. Это избавит бухгалтера от регулярного составления нулевого отчета, а компанию от возможной блокировки банковского счета (право заблокировать расчетный счет организации при несдаче 6-НДФЛ дано ФНС п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
Письмо с объяснениями составляют в произвольной форме, используя деловой стиль. Если деятельность организации не возобновляется, ежеквартально уведомлять об этом налоговую не нужно.
Что грозит при отсутствии отчета
Надо ли сдавать нулевой 6-НДФЛ в 2019 году, решает сам плательщик. Государством такая обязанность не вменена. Исходя из этого, можно смело утверждать, что никакие штрафные санкции при отсутствии отчета не применяются. Но уведомить ФНС об отсутствии выплат заработка нужно сразу по окончании отчетного периода.
Иначе контролирующая инспекция может посчитать подобное поведение за уклонение от уплаты налогов, не предоставление сведений или нарушение сроков подачи отчетности и выписать штраф на 1000 рублей. Такой сбор предназначен для просрочек не более месяца. В будущем он может возрасти до 2000-4000 рублей. Одним из методов борьбы с неплательщиками является блокировка расчетных счетов компании до выяснения обстоятельств задержки налоговых выплат.
Существуют штрафы, которые применяются не только к полной налоговой декларации, но и к нулевке:
- Предоставление ошибочных сведений – 500 рублей.
- Наличие в документах исправлений и недочетов – 500 рублей.
- Своевольное изменение способа подачи декларации – 200 рублей.
В вопросе нужно ли сдавать 6-НДФЛ без начислений каждый период или только один раз в год и что грозит за ее отсутствие, мы разобрались. Но куда подавать документы еще не известно. Любые налоговые отчеты передаются юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями по месту регистрации основной фирмы. Для иногородних подразделений – по месту их нахождения.