Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сколько НДС в Беларуси в 2024 году для юридических лиц». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для белорусских организаций (филиалов, представительств, обособленных подразделений юридических лиц Республики Беларусь), у которых в текущем налоговом периоде налоговая база налога на прибыль превысила 25 млн рублей, ставка налога на прибыль устанавливается в размере 25% в течение всего налогового периода.
Освобождение от уплаты НДС
Плательщиками налога не являются физические лица и предприниматели. Кроме того, от уплаты НДС освобождаются обороты от реализации:
- медицинских услуг, за исключением косметологических, физиотерапевтических и нетрадиционных услуг нелечебного характера;
- некоторых видов ветеринарных услуг;
- некоторых видов социальных услуг (социальное стационарное обслуживание, оказываемое некоммерческими либо государственными организациями);
- продуктов питания, произведенных образовательными учреждениями, столовыми учреждения здравоохранения и социальной защиты;
- услуг по подготовке спортсменов-учащихся в специализированных учебно-спортивных учреждениях;
- услуг в сфере культуры;
- товаров и услуг иностранными организациями (иностранными индивидуальными предпринимателями), не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь;
- товаров (работ, услуг) ассоциацией общественных объединений «Белорусская конфедерация творческих союзов», творческими союзами Республики Беларусь и их фондами по перечню таких организаций, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;
- услуг, связанных с организацией похорон;
- услуг по изготовлению надгробных памятников, оград и других ритуальных предметов;
- религиозной литературы и предметов религиозного назначения;
- некоторых видов изделий народных художественных ремесел;
- товаров и услуг, изготовленных (предоставляемых) организациями, где численность сотрудников-инвалидов превышает 30%;
- драгоценных камней и драгоценных металлов;
- товаров магазинами беспошлинной торговли;
- путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление;
- товаров (работ и услуг), произведенных в исправительных и лечебно-трудовых учреждениях;
- услуг, оказываемых физическим лицам по доставке пенсий и других социальных выплат, приему подписки на печатные СМИ;
- некоторых видов научно-исследовательских, опытно-конструкторских, опытно-технологических работ;
- твердого топлива физическим лицам для коммунально-бытового потребления и топливоснабжающим организациям для продажи физическим лицам;
- некоторых видов жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг, оказываемых физическим лицам;
- работ (услуг), выполняемых (оказываемых) физическим лицам, осуществляющим ведение личного подсобного хозяйства.
- услуг, сопутствующих получению образования и платных услуг в сфере образования, в том числе связанных с аттестацией сотрудников и подготовкой клинических ординаторов.
Весь перечень видов деятельности, с оборота от реализации которых не взимается НДС, представлен в статьях 115 и 118 Налогового кодекса. Отдельно освобождаются от уплаты НДС некоторые группы товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь из-за рубежа. В частности, транспортные средства из стран ЕАЭС, сурдотехнические и тифлотехнические средства, ряд товаров для инвалидов.
Определение налоговой базы, если обязательства определены в валюте или в валютном эквиваленте
|
Описание |
Обоснование |
|---|---|
|
При реализации за иностранную валюту товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, предусматривающим расчеты в иностранной валюте, для определения налоговой базы (за исключением налоговой базы в части контрактной стоимости предмета лизинга по договорам финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга): <..> |
<..> |
НДС: что изменилось для ИП
Индивидуальные предприниматели не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость при реализации ими товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, за исключением возникновения суммы НДС, излишне предъявленные продавцом в электронных счетах-фактурах и первичных учетных документах, в том числе в связи с приданием нормативным правовым актам обратной силы (статья 112 НК). Т.е. после вступления в силу изменений применять НДС индивидуальным предпринимателям будет запрещено.
Что делать с НДС? Согласно ст. 132 индивидуальные предприниматели, а также организации, применяющие особые режимы налогообложения без исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, относят на увеличение стоимости приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг), имущественных прав суммы налога на добавленную стоимость.
Упрощенная система налогообложения
Перейти на применение упрощенной системы налогообложения вправе организации, у которых валовая выручка с нарастающим итогом за первые девять месяцев года составляет не более 1 733 440 белорусских рублей.
Применение плательщиками упрощенной системы прекращается с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором валовая выручка организации нарастающим итогом в течение календарного года превысила 2 311 250 белорусских рублей.
Важно!
Организации, являвшиеся в 2023 году плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения, валовая выручка которых нарастающим итогом за 2023 год превысила 2 150 000 белорусских рублей, не вправе применять упрощенную систему налогообложения в 2024 году (независимо от изменений, вносимых в подпункт 6.4 пункта 6 статьи 327 НК).
А организации, валовая выручка которых нарастающим итогом за девять месяцев 2023 года превысила 1 612 500 белорусских рублей, не вправе перейти на применение упрощенной системы налогообложения с 1 января 2024 года (независимо от изменений, вносимых в часть первую пункта 2 статьи 327 НК).
Если налоговая база для налога на прибыль за налоговый период превысит 25 млн рублей, ставка налога составит 25% (за весь налоговый период).
Налог на прибыль от продажи высокотехнологичных товаров составит 10% (вместо 5%, как раньше).
5% – ставка налога на прибыль от продажи продуктов питания для детей младшего возраста при условии производства данных продуктов плательщиком.
Для исключения ситуаций применения инвестиционного вычета одним и тем же юрлицом в отношении, по сути, одного и того же объекта дважды: в период, когда основное средство находилось в собственности до заключения в отношении него договора возвратного лизинга и по договору возвратного лизинга, в проекте НК-2024 предусмотрен запрет на применение инвестиционного вычета по основным средствам, приобретенным по договору возвратного лизинга.
Ставка подоходного налога для ИП может составить 30%
Для индивидуальных предпринимателей, у которых в текущем налоговом периоде доходы от осуществления предпринимательской деятельности нарастающим итогом с начала календарного года превысили 500 000 рублей, ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 30% в течение всего налогового периода.
Пример. Доход у предпринимателя в сентябре 2024 г. составил 600 тыс. руб. с нарастающим итогом. Это значит, с января 2024 года будет перерасчет подоходного налога по ставке 30%, т.к. налоговый период – год.
Индивидуальный предприниматель, совокупный размер доходов и (или) валовой выручки которого от осуществления предпринимательской деятельности нарастающим итогом в течение календарного года превысил 500 000 белорусских рублей, не вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица начиная с 1 января календарного года, следующего за календарным годом, в котором образовалось такое превышение.
Превышение дохода по критерию 500 000 рублей грозит не только повышенной ставкой налога, но обязательством по регистрации юридического лица.
По транспортным средствам, с года выпуска которых прошло не более трех лет, включенным в перечень транспортных средств повышенной комфортности, определяемый Советом Министров Республики Беларусь, транспортный налог, включая авансовые платежи, исчисляется по ставкам, увеличенным в 10 раз.
Планируется, что в отношении транспортных средств, переданных в сублизинг, плательщиком транспортного налога будет являться сублизингополучатель.
Сокращен срок представления в налоговый орган организациями-лизингодателями сведений о транспортных средствах, переданных иным организациям или физлицам по договорам финансовой аренды (лизинга), заключенным до 21.01.2019:
- не выкупленных в собственность лизингополучателей;
- выкупленных в собственность лизингополучателей и не зарегистрированных после выкупа в ГАИ за собственниками.
На организации-сублизингодателей будет возложена обязанность представлять в налоговые органы сведения о транспортных средствах:
- переданных иным организациям или физлицам по договорам сублизинга, заключенным до 21.01.2019, не выкупленных в собственность сублизингополучателей;
- переданных иным организациям или физлицам по договорам сублизинга, заключенным до 21.01.2019, выкупленных в собственность сублизингополучателей и не зарегистрированных после их выкупа в ГАИ за собственником;
- переданных иным организациям или физлицам по договорам сублизинга, заключенным до 21.01.2019.
Определять выручку только по оплате
Помимо описанного выше масштабного изменения правки предусматривают и много небольших нововведений – как технических, узконаправленных специфических, так и общих.
В частности, планируется, что с 2024 года ИП будут определять выручку только по оплате. На первый взгляд, это изменение направлено на упрощение определения выручки индивидуальным предпринимателем и упрощение контроля со стороны налоговых органов. Однако часто предприниматели неправильно понимают суть такого метода и путают его с кассовым.
«Кассовым методом определяется выручка организаций, применяющих УСН с 2023 года. Налог в этом случае платится со всех поступивших денег. А метод по оплате определяет выручку по поступлению денег, но при условии, что товар отгружен или услуга оказана. То есть поступившая предоплата не будет облагаться налогом до момента отгрузки товара или оказания услуги», – уточнила специалист.
Также проект предусматривает, что при оплате индивидуальным предпринимателем товаров за наличный расчет, используемых в дальнейшем этим ИП для оптовой или розничной торговли, обязательно нужна накладная (ТН-2 или ТТН-1). Однако если такие товары будут использоваться ИП в своей деятельности, то достаточно документа, содержащего реквизиты продавца и покупателя.
Налоговые вычеты согласно ст. 107
Налоговый вычет – это важный критерий, влияющий на определение ставки НДС в РБ. Чтобы это уяснить, можно привести в пример перепродажу какого-либо товара. В реализуемой цене предусмотрен НДС, однако по причине того, что товар уже продавался ранее, предыдущий продавец тоже определил на него налог. В данном случае установленный ранее налог вычитается из значения, содержащегося в реализуемой цене. Вычитается 3 вида сумм:
- налог, который предъявлен плательщику, приобретаемый у продавца, тоже являющегося плательщиком;
- уже оплаченный налог при ввозе товаров из-за рубежа;
- налог, оплаченный при приобретении товаров и услуг у иностранных юридических лиц, которые не зарегистрированы в нашей налоговой службе.
Иногда случается, что для очередного плательщика вычет выше, чем непосредственно НДС. В этом случае плательщик не будет платить в госбюджет, а разница между существующими вычетами и окончательной величиной налога возвращается плательщику.
Как свидетельствует практика предприятий, расчет налога на добавленную стоимость в Беларуси – это довольно сложный процесс, который требует особого внимания. По этой причине руководители компаний скрупулезно изучают Налоговый Кодекс, а за разъяснениями обращаются к специалистам соответствующих органов.
Место реализации: новая редакция
Не обошлось без новшеств и в том, что касается определения места реализации материальных ценностей:
- Новый Налоговый кодекс РБ под означенным местом не признаёт территорию Беларуси, если имеет место быть продажа белорусским плательщиком в сторону плательщика – представителя члена ЕАЭС ценностей, проходящих таможенную складскую процедуру, которая завершается таможенной транзитной процедурой, причем доставка этих товаров начата в РБ, а закончена на территории государства — члена ЕАЭС. Это новшество распространяется на все сделки, начатые с 1 июля 2022 г.
- Входной НДС у таких сделок не считается расходом с точки зрения налогов.
Новые критерии определения налоговой базы
В соответствии с новым п. 42 ст. 120 Налогового кодекса, налоговая база НДС будет определяться с учётом ряда критериев, как это показано в таблице:
|
Критерий |
В каких случаях не применяется |
|
Цена приобретения. То есть если продавали осуществлялась по сниженной цене, при этом с даты покупки товаров прошло менее 12 месяцев. При этом сами ценности к моменту продажи остались в том же состоянии, как на момент закупки |
|
|
Контрактная стоимость. Если производилась оценка – по большему показателю: оценочная стоимость или цена реализации) – при продаже дешевле контрактной стоимости объекта лизинга транспортного средства, до этого купленного лизингополучателем по договору аренды с перспективой дальнейшего выкупа. Лизинговый контракт подписан на период до 5 лет. |
Всё зависит от того, проводилась оценка или нет и что она показала.
Схожее правило действует с автомобилями |
|
Остаточная стоимость (в случае оценки – по большему показателю: оценочная стоимость или цена реализации) – при продаже по цене ниже или равной остаточной стоимости объекта основных средств, купленного менее 5 лет назад и относящегося к категории транспортных средств. |
Здесь также смотрят на итоги оценки, если таковая была.
|
Изменения в налогообложении ИП
С 2024 года индивидуальные предприниматели больше не являются плательщиками налога на добавленную стоимость. Плюс этого изменения в новый НК в том, что на малый бизнес снижается налоговая нагрузка. Но НДС нужно будет все равно уплатить, если он был излишне предъявлен. Для ИП это облегчает систему работы.
В то же время размеры налогов для некоторых ипэшников вырастут — ставка с 20 % вырастет до 30 %. Это относится к тем предпринимателям, чей доход за год составит более 500 тыс. рублей за налоговый период.
И еще одно изменение в Кодексе: ИП, чей доход за отчетный период либо валовая выручка от осуществления деятельности составит более 500 тыс. рублей обязаны будут вести свой бизнес как юридические лица. Реорганизацию нужно будет вести с 1 января года, идущего за календарным годом, когда данное превышение по сумме было выявлено.
Теперь согласно НК налог будет высчитываться с суммы, полученной за проданные товары, оказанные услуги, выполненные работы, а также имущественные права, которая:
- поступила на счет банковский счет либо в кассу ипэшника;
- оплачена физлицом, организацией в адрес ИП.
Напомним, что в 2023 году по НК доходы индивидуальные предприниматели определяли по своему выбору: по мере выполнения заказа, оказания услуг, отгрузки партии товара без привязки к дате расчета по выполненным заказам.
По обновленному Кодексу к доходам также относят стоимость товаров, выбывших из оборота (сверх норм потерь), основных средств, имущественных прав по другим основаниям, которые не связаны с безвозмездной передачей, обменом, выбытием из-за реализации с учетом естественной убыли. Товарными потерями признаются порча во время хранения, перевозки, недостача, естественные потери (например, бой), установленные законодательством. Если нормы НК не определены, они устанавливаются ИП, но не должны превышать 1 % от суммы доходов, причитающихся к налогообложению, которые получены в определенном квартале.
По новому Кодексу с 1 июля 2024 года индивидуальные предприниматели должны представлять налоговые декларации в форме электронного документа по установленному образцу. До этого времени в НК такая обязанность была установлена только для ипэшников, которые являлись плательщиками налога на добавленную стоимость.
Упрощенная система налогообложения
Глобальных изменений в налоговом законодательстве проектом закона на 2024 год не установлено — они носят корректирующий характер.
- Работать по упрощенной системе налогообложения не имеют право:
- Организации, у которых есть один или более филиалов, которые не являются юридическими лицами, но состоят на учете в налоговой.
- Фирмы, которые на возмездной основе предоставляют в пользование капитальные строения либо их отдельные территории, которые не являются их собственностью. Исключение составляют помещения, которые сдаются на выходные или на короткие сроки.
- Компании, которые получили безналичные или наличные средства, не составляющие валовую выручку.
- Также увеличили максимальные размеры валовой выручки, для которых применяется упрощенная система.
- Подкорректировали и порядок установления налоговой базы при упрощенке, в том числе правила расчета налога.
- С 2024 года вести обязательный бухгалтерский учет и составлять финотчетность теперь должны открытые акционерные общества и эмитенты облигаций.
Если налогоплательщик, который применял УСН в РБ, начал вести бухучет только после перехода на иной режим, должен предъявить в налоговую службу учетную политику не позже последнего числа месяца, с которого он начал вести бухучет.
В этой части корректировке подлежат:
- правила определения места продажи товаров при дистанционной электронной реализации согласно подходам, используемым на практике (ст. 116, п. 2, п.п. 1.3 НК 2024, а также п. 50 Проекта);
- перечень оборотов продаж, не облагаемых НДС (ст. 1 п. 52 Проекта);
- определение базы для обложения НДС при продаже продукции по цене ниже стоимости ее приобретения (п. 42 ст. 120 НК 2024), транспортных средств ниже остаточной или контрактной стоимости (п. 53 Проекта);
- схемы определения даты выполнения услуг, работ. Так, по разовым услугам и работам днем выполнения признаются дата завершения или завершающий день периода выполнения услуг, отображенные в ПУД. Днем выполнения работ и услуг может признаваться также наиболее ранняя дата, указанная в ПУД. Она принимается в расчет, если период выполнения или день завершения не указаны в ПУД (п. 54 Проекта). Порядок определения даты исполнения распространяется также на предъявленные к возмещению обороты при лизинге, не признанные объектами обложения НДС.
В этой области запланировано:
- уменьшение налоговых вычетов на НДС, принятый раньше к вычету по имущественным правам и товарам. Сокращение сроков происходит при получении безвозмездно средств из бюджета или внебюджетных государственных фондов (ст. 133 п.п. 24.4 НК 2024, п. 63 Проекта);
- предоставление права вычета полных сумм НДС по товарам, местом продажи которых при дистанционной реализации не признана территория РБ (ст. 133 п.п. 27.9 НК 2024);
- при определении размеров процентов удельного веса, использующегося для формирования налоговых вычетов, в оборот не включают определенные операции. Они включают продажу товаров, находящихся под таможенной процедурой на складе таможенного типа. Действие операции в этом случае завершается процедурой таможенного транзита.