Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие положены штрафы за неуплату НДФЛ в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 1 января 2023 года вступят в силу новые изменения в Налоговом кодексе, касающиеся уплаты НДФЛ. Особое внимание будет уделено соблюдению сроков уплаты и учета зарплаты, аванса и изменений в учете заработной платы.
Обзор изменений по НДФЛ 2023: штрафы, сроки и отчетность
В 2023 году изменения в уплате налога на доходы физических лиц будут касаться сроков и отчетности.
Теперь зарплата будет учитываться в НДФЛ с изменением порядка расчета налога.
Сроки уплаты налога и аванса также будут изменены. Новые сроки уплаты налога составят 3 рубля для физических лиц и 1 рубль для юридических лиц.
Обязательным условием для учета налога в НДФЛ будет заполнение зуп или же учета этот информации в налоговой декларации.
За несвоевременное представление налоговой декларации грозит штраф. Размер штрафа будет зависеть от срока просрочки.
Также будут введены новые требования к отчетности по налогу на доходы физических лиц. Налогоплательщики должны будут предоставлять отчетность по НДФЛ не только для себя, но и для своих сотрудников.
В каких случаях бизнес привлекают к уголовной ответственности по налоговым правонарушениям
За уклонение от уплаты налогов привлечь к ответственности могут не только предпринимателей и юридические лица, но и самозанятых, а также физических лиц в части налогов, которые он должен платить самостоятельно (например, в случае продажи или сдачи в аренду недвижимости, выигрыша в лотерею и пр.).
Неприятные последствия могут наступить в 2 случаях:
- Если предприниматель или организация умышленно подают заведомо ложные или неверные данные, в результате чего уменьшают размер выплат в бюджет. Например, часть доходов проводят мимо кассы и не указываю в декларации, завышают величину расходов на УСН «Доходы минус расходы» и пр.
- Когда вообще не платят налоги, сборы и взносы, не сдают декларации и другие виды финансовой отчетности. Такое бездействие с точки зрения закона тоже является правонарушением.
Что будет, если не платить НДФЛ
| Вид правонарушения | Сумма штрафа (в рублях) |
|---|---|
| Сдали отчёт не вовремя | 1000 за каждый месяц просрочки (если От 300 до 500 – для должностного лица |
| Ошибки в 6-НДФЛ | 500 за 1 документ |
| Неправильный расчёт | 200 |
| Не перечислили налог | Пени – 20% от неуплаченной суммы, за умышленное правонарушение – 40%. |
Все штрафы по неуплате НДФЛ указаны в п.1 ст.123 НК РФ.
Уплата НДФЛ позже срока = пени + штраф.
Действующая редакция ст. 123 НК РФ устанавливает для налоговых агентов ответственность за неправомерное неудержание и неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом: штраф в размере 20 % от суммы, подлежащей удержанию или перечислению.
На практике данная норма наиболее широко применяется в отношении налоговых агентов по НДФЛ в случае перечисления сумм налога позже установленных сроков. Получается, что если налоговый агент перечислил сумму НДФЛ позже установленного срока, но сделал это сам независимо от требований налогового органа, а также уплатил пени, то ему ответственности все равно не избежать: при выездной налоговой проверке ему будет начислен штраф за несвоевременную уплату налога. При этом штраф за несвоевременный НДФЛ будет начислен независимо от того, на какое время был задержан платеж и по какой причине.
Еще в Письме Минфина России от 04.04.2017 № 03-02-08/19755 было сказано, что НК РФ не предусмотрено освобождение налогового агента от ответственности в зависимости от срока неправомерного неисполнения им установленной обязанности по удержанию и перечислению суммы налога в бюджетную систему РФ. Что же касается причины, по которой НДФЛ не был уплачен в установленный срок, финансисты отмечают, что отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения согласно пп. 2 п. 1 ст. 109 НК РФ является обстоятельством, исключающим привлечение этого лица к ответственности за совершение налогового правонарушения. При применении налоговой санкции судом или налоговым органом, рассматривающим дело, учитываются обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, или обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения (ст. 111 и 112 НК РФ).
Но на практике ни отсутствие умысла в совершении налогового правонарушения, ни совершение налогового правонарушения впервые, ни тяжелое финансовое положение налогового агента, ни какие-либо другие причины не принимались налоговыми органами в качестве обстоятельств, исключающих или смягчающих вину в данном случае. Это связано с принципиальным подходом контролирующих органов к рассматриваемому вопросу: источником перечисления налоговым агентом сумм НДФЛ в бюджетную систему РФ являются суммы денежных средств, удерживаемые у налогоплательщиков (Письмо Минфина России от 15.10.2012 № 03-02-07/1-253).
В Письме от 15.03.2018 № 03-04-05/16172 представители Минфина прямо указали, что налоговый агент перечисляет не свои денежные средства, а денежные средства, удержанные непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Соответственно, не перечислив в установленный срок НДФЛ, налоговый агент незаконно пользуется денежными средствами налогоплательщиков, что недопустимо.
При этом на практике налоговики пытались применить ст. 123 НК РФ и в случае своевременной уплаты НДФЛ в бюджет, но с ошибками в платежном поручении, например при уплате НДФЛ обособленным подразделением организации. Хотя согласно правовой позиции ВАС налоговый агент признается исполнившим свои обязательства перед бюджетной системой РФ в случае исчисления, удержания и перечисления налога на соответствующий счет Федерального казначейства (Постановление Президиума ВАС РФ от 23.07.2013 № 784/13 по делу № А06-9384/2011). Также Президиум ВАС пришел к выводу о том, что неправильное указание в платежных документах кода ОКАТО не ведет к образованию недоимки и не может рассматриваться как основание для начисления сумм пеней, поскольку налог в бюджетную систему РФ налоговым агентом перечислен в установленный срок. Аналогичная позиция отражена в Определении ВС РФ от 10.03.2015 № 305-КГ15-157 по делу № А40-19592/14. Соответственно, указание реквизитов организации вместо указания реквизитов ее обособленного подразделения не является основанием для признания обязанности по уплате налога в бюджетную систему РФ неисполненной.
В Письме ФНС России от 24.11.2017 № ГД-4-11/23852 однозначно сказано, что НК РФ не предусматривает ответственности за ненадлежащее исполнение налоговым агентом своих обязанностей, в частности за нарушение порядка перечисления удержанного НДФЛ. Следовательно, если налоговым агентом НДФЛ был удержан и перечислен своевременно и в полном объеме, у налогового органа не имеется оснований для привлечения его к налоговой ответственности в соответствии со ст. 123 НК РФ. Данная позиция нашла свое отражение еще в Постановлении ВАС РФ от 24.03.2009 № 14519/08.
Каковы сроки перечисления НДФЛ в бюджет налоговым агентом?
Зависимость от режима налогообложения
Сроки перечисления НДФЛ в бюджет могут незначительно различаться для разных категорий налоговых агентов, в зависимости от режима налогообложения. Обычно налоговые агенты делятся на ежеквартальных и ежемесячных плательщиков.
Ежеквартальные плательщики
Для ежеквартальных плательщиков НДФЛ существует фиксированный срок для перечисления налога в бюджет после окончания квартала. Налоги за I квартал необходимо перечислить до 28 апреля, за II квартал – до 28 июля, за III квартал – до 28 октября, а за IV квартал – до 28 января следующего года.
Ежемесячные плательщики
Ежемесячные плательщики НДФЛ должны перечислять налоги в бюджет до 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Например, налоги за январь необходимо перечислить до 15 февраля, за февраль – до 15 марта и так далее.
Сроки перечисления налога при увольнении сотрудников
В случае увольнения сотрудника, налоговый агент обязан удержать и перечислить НДФЛ в бюджет не позднее следующего рабочего дня после даты увольнения. Это важно учесть, чтобы избежать нарушения законодательства и последующих штрафов.
- Ежеквартальные плательщики перечисляют НДФЛ до 28 числа следующего месяца после окончания квартала.
- Ежемесячные плательщики перечисляют НДФЛ до 15 числа следующего месяца после отчетного.
- При увольнении сотрудников налоговый агент перечисляет НДФЛ не позднее следующего рабочего дня после даты увольнения.
| Категория плательщика | Сроки перечисления НДФЛ |
|---|---|
| Ежеквартальный | До 28 числа следующего месяца после окончания квартала |
| Ежемесячный | До 15 числа следующего месяца после отчетного |
| При увольнении сотрудников | Не позднее следующего рабочего дня после даты увольнения |
Важно помнить, что соблюдение сроков перечисления НДФЛ в бюджет имеет решающее значение для налоговых агентов. Несоблюдение установленных сроков может повлечь за собой штрафные санкции, а также негативные последствия в сфере бизнеса и деловых отношений.
Новые правила и последние изменения
С начала 2024 года вступили в силу новые правила, касающиеся штрафов за несвоевременную уплату НДФЛ.
Одним из главных изменений является увеличение суммы штрафа. Теперь размер штрафа составляет 0,1% от неуплаченной суммы за каждый день просрочки. Это может привести к серьезным дополнительным затратам для налогоплательщиков.
Также было введено новое понятие — «нецелевое использование» средств, предназначенных для уплаты НДФЛ. Если налогоплательщик не использует свои средства по назначению и не уплачивает налог вовремя, то ему будет начислен штраф в размере 10% от суммы, которая должна была быть уплачена.
Важно отметить, что контроль за своевременной уплатой НДФЛ ужесточается.
Органы налоговой службы будут внимательно следить за соблюдением требований исчисления и уплаты налога, а также за сроками его уплаты. В случае нарушения сроков уплаты НДФЛ налогоплательщики могут быть подвергнуты административной ответственности и оштрафованы.
Актуальные санкции и последствия
В случае несвоевременной уплаты НДФЛ в 2024 году предусмотрены следующие санкции:
| Вид штрафа | Сумма штрафа | Последствия |
|---|---|---|
| Штраф за несвоевременную уплату | 10% от неуплаченной суммы | Начисление штрафных процентов, увеличение суммы долга |
| Штраф за несвоевременное представление отчетности | 5% от суммы уплаченного налога | Возможность привлечения к административной ответственности |
| Штраф за предоставление неправильной информации | от 30% до 100% от суммы причиненного ущерба | Потенциальное уголовное преследование, возмещение ущерба |
При нарушении установленных сроков уплаты НДФЛ в 2024 году организации и индивидуальные предприниматели могут столкнуться с серьезными финансовыми и правовыми последствиями. Поэтому рекомендуется тщательно следить за соблюдением установленных сроков и правил уплаты налога.
Новые сроки и суммы штрафов
В 2024 году были внесены новые изменения в сроки и суммы штрафов за несвоевременную уплату НДФЛ. Согласно новым нормам, за каждый день просрочки уплаты налогового обязательства будет начисляться штраф в размере 1/300 текущей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки уплаты.
Дополнительно, за каждый месяц просрочки уплаты налога будет начисляться пени в размере 1/150 текущей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Это означает, что сумма штрафа будет увеличиваться со временем, если налог не будет уплачен вовремя.
Также важно отметить, что новые сроки и суммы штрафов будут применяться как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей. Это значит, что все налогоплательщики должны быть внимательны к своевременной уплате НДФЛ, чтобы избежать неприятных последствий в виде финансовых штрафов.
Сумма штрафа за несвоевременную уплату в 2024 году
В 2024 году сумма штрафа за несвоевременную уплату НДФЛ будет составлять 0,1% от суммы налога за каждый день просрочки. То есть, если налог не будет уплачен вовремя, налогоплательщик должен будет выплатить 0,1% от суммы налога за каждый день задержки.
| Дни задержки | Сумма штрафа |
|---|---|
| 1 | 0,1% |
| 2 | 0,2% |
| 3 | 0,3% |
| 4 | 0,4% |
| и так далее | и так далее |
Таким образом, чем больше дней просрочки, тем больше будет сумма штрафа. Данный штраф начисляется только на ту сумму, которая не была уплачена вовремя.
Имейте в виду, что органы налоговой службы могут также применять и другие штрафы или наказания в случае несвоевременной уплаты НДФЛ, в зависимости от сложности и продолжительности нарушения.
Срок уплаты НДФЛ в бюджет РФ для налогового агента
Согласно со ст. 226 НК РФ обязаны исчислять, удерживать у физического лица (налогоплательщика) и уплачивать в бюджет определённую сумму налога следующие контрагенты:
- организации, зарегистрированные в Российской Федерации;
- предприниматели (обязаны уплачивать как за себя лично, так и за наёмных работников);
- практикующие частным образом нотариусы;
- адвокаты, организовавшие частные адвокатские кабинеты или консультации;
- обособленные подразделения компаний, головные офисы которых зарегистрированы в иностранных государствах, но подразделения расположены на территории Российской Федерации.
Контрагенты в обязательном порядке производят исчисление налога, затем производится удержание и уплата налога в бюджет, т.е. налогоплательщик (работник) даже не получает исчисленную сумму на руки.
В Российской Федерации (ст. 224 НК РФ) принят единый налог на заработную плату налоговых резидентов и составляет 13% (в данной статье не рассматриваются иные ставки НДФЛ). Уплата налога происходит следующим образом:
| Процедура | Комментарий |
| Исчисление НДФЛ | 13% от дохода работника |
| Определение налогового вычета | · стандартный (ст. 218 НК РФ)
· социальный (ст. 219 НК РФ) · имущественный (ст. 220 НК РФ) |
| Удержание НДФЛ | Удержание производится при фактической выплате заработной платы |
| Перечисление удержанного налога в бюджет | Перечисление производится не позднее дня, следующего за днём выплаты заработной платы (для отпускных и пособия по больничному – последний день месяца, в котором выплачены отпускные или больничное пособие работнику) |
Новые правила и изменения в 2024 году
Согласно новым правилам, предприятия и организации должны будут перечислять НДФЛ до 25 числа следующего месяца после заработной платы. Если они не выполняют этот срок, им будет начисляться штраф в размере 0,1% от неуплаченной суммы за каждый день просрочки.
Размеры штрафов также будут зависеть от суммы неуплаченного налога. Если неуплаченная сумма превышает 100 тысяч рублей, штраф будет увеличиваться до 0,2% за каждый день просрочки. Если же сумма составляет более 1 миллиона рублей, штраф увеличится до 0,3% за каждый день просрочки.
Новые правила и размеры штрафов связаны с желанием государства повысить собираемость налогов и улучшить исполнение налоговых обязательств со стороны предприятий и организаций.
| Сумма неуплаченного налога | Размер штрафа |
|---|---|
| До 100 000 рублей | 0,1% за каждый день просрочки |
| От 100 001 рубля до 1 000 000 рублей | 0,2% за каждый день просрочки |
| Более 1 000 000 рублей | 0,3% за каждый день просрочки |
Физические лица также подпадают под правила и штрафы за несвоевременное перечисление НДФЛ в 2024 году.
Если физическое лицо не перечислило НДФЛ вовремя, то ему будет начислен штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога.
Более того, физическое лицо может также быть подвержено административной ответственности, предусмотренной законодательством о налогах. В зависимости от конкретной ситуации, за несвоевременное перечисление НДФЛ можно быть лишенным права на занятие определенной профессиональной деятельностью, а также ограничено в праве на участие в государственных закупках.
Поэтому физическим лицам необходимо внимательно следить за своевременным перечислением НДФЛ, чтобы избежать штрафов и негативных последствий.
Штраф за неуплату НДФЛ
Если налоговый агент не удержит и/или не перечислит НДФЛ с дохода налогоплательщика, либо не полностью удержит и/или не полностью перечислит налог, то с налогового агента может быть взыскан штраф в размере 20% от суммы, которая необходимо было перечислить в бюджет (ст. 123 НК РФ). Правда, только в том случае, когда у агента была возможность удержать НДФЛ из доходов физлица. Ведь если гражданину был выплачен доход, к примеру, только в натуральной форме, то удержать с него налог нельзя (п. 4, 5 ст. 226 НК РФ, п. 21 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57). И в такой ситуации штраф к налоговому агенту неприменим.
Налогоплательщики – физические лица, которые не являются ИП, должны самостоятельно уплачивать НДФЛ с определенных видов доходов, например, полученных при продаже имущества (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Физлица, которые являются ИП, в течение года должны уплачивать авансовые платежи, а по окончании года также уплатить сумму налога (п. 6, 9 ст. 227 НК РФ).