Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Единая упрощенная налоговая декларация 2024 кто сдает». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Актуальный в 2023 году бланк этой декларации — форма по КНД 1151085, утверждённая ещё в июле 2007 года приказом Минфина России № 62н. В ней два листа, но компании и индивидуальные предприниматели заполняют только первый. Второй нужен для физлиц, не имеющих статуса ИП, которые не указали на листе 1 свой ИНН.
Санкции за нарушение сроков
Если единая упрощённая декларация подана позже срока, инспекция может оштрафовать налогоплательщика. В Минфине считают, что в данном случае нет оснований накладывать штраф по статье 119 НК РФ, как за опоздание с представлением обычной налоговой декларации. Это связано с тем, что ЕУД не содержит показателей для расчёта налогов. Поэтому в финансовом ведомстве полагают, что это всего лишь непредставление документа в ИФНС в отведенный для этого срок. В этом случае адекватным наказанием будет штраф 200 рублей по пункту 1 статьи 126 НК РФ. Такое мнение выражено в письме Минфина от 03.07.08 № 03-02-07/2-118.
Но иногда налоговые органы всё же привлекают к ответственности за несвоевременную подачу ЕУД по статье 119 НК РФ. Штраф назначается в минимальном размере — 1 тыс. рублей, но по каждому налогу, который указан в отчёте.
Итак, мы рассмотрели заполнение единой упрощённой налоговой декларации (форма по КНД 1151085). Это нулевая отчётность для тех, кто за отчётный период не произвел никаких операций и не имел объектов налогообложения. Её подача является добровольным выбором налогоплательщика и заменяет представление нулевых деклараций, но только для тех, у кого есть основания, указанные выше.
Когда применяется упрощённая форма налоговой отчётности
Единая упрощённая декларация (ЕУД) — это такой же отчёт для ИФНС, но без числовых значений. Её можно использовать вместо нескольких нулевых деклараций по другим налогам.
Подать единую упрощённую налоговую декларацию нужно тем, кто работает в статусе налогоплательщика. И неважно, велась ли работа и платились ли по факту налоги.
Варианты подачи ЕУД в ИФНС
Сдать единую упрощенную налоговую декларацию в ИФНС можно одним из следующих способов:
- В бумажном виде в ИФНС (самостоятельно или через представителя).
Если декларацию сдает представитель, дополните ее доверенностью на это лицо. Отчетность распечатайте в двух экземплярах: один заберет сотрудник инспекции, на втором он поставит подпись и вернет обратно.
- В электронной форме (через личный кабинет на сайте ФНС или по ТКС).
Отправка декларации через ЛКН или специального оператора требует наличия квалифицированной электронной подписи.
- По почте (заказным письмом с описью вложения).
Документом, подтверждающим прием декларации, будет квитанция об оплате, ее необходимо сохранить.
В какие срок сдать ЕУД за 4 квартал 2021 года?
ЕУД сдается по итогам каждого квартала не позднее 20-го числа следующего за кварталом месяца. При этом если крайняя отчетная дата выпадает на выходной, она сдвигается на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). То есть по итогам 2021 года нужно отчитаться до 20.01.2022 года. Переносов нет, т. к. это рабочий четверг.
За нарушение указанного срока налоговики начислят штраф в размере 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). Если же вы не сдадите ни ЕУД, ни нулевые декларации, фискалы назначат штраф в размере 1000 руб. за каждый несданный отчет (письмо Минфина России от 26.11.2007 № 03-02-07/2-190).
Помимо налогового штрафа на организацию, предусмотрены административные санкции для должностных лиц (руководителя или главного бухгалтера) по ст. 15.5 КоАП в размере от 300 до 500 руб.
Как заполнить декларацию (скачать бланк и образец заполнения нулевого отчета)
Налогоплательщику рекомендуется придерживаться следующих правил при заполнении отчета:
- Графа 3 таблицы заполняется в любом случае. Там проставляется:
- 0 — если декларация подается за год (например, по УСН);
- 3 — если декларация подается за какой-либо квартал;
- 3, 6, 9 — если декларация подается, соответственно, за 1-й квартал, полугодие или 9 месяцев.
- Графа 4 заполняется, только если в графе 3 проставлена цифра 3 в целях обозначения того, что декларация сдается за какой-либо квартал. В графе 4 проставляется номер квартала — 01, 02, 03 или 04.
Проверки и ответственность
За несвоевременную сдачу упрощенной декларации применяется ответственность по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 1000 рублей, так как установленный в статье процент от неуплаченной суммы в данном случае неприменим, в связи с тем, что единая декларация не предусматривает уплаты налога. Получается, что если сдать отчетность в установленный срок не успели, то, чтобы избежать штрафа, лучше уже сдать общеустановленные «нулевые» декларации.
Единая декларация подлежит, как и обычные налоговые декларации, камеральной налоговой проверке в соответствии с нормами ст. 88 НК РФ.
При обнаружении налогоплательщиком после представления ее в инспекцию факта неотражения сведений об объектах налогообложения по одному или нескольким налогам за период, за который она была представлена, налогоплательщику следует подать в ИФНС за те же налоговые периоды налоговые декларации по соответствующим налогам. При этом в соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ эти налоговые декларации будут являться уже уточненными. Такую позицию высказывает Минфин РФ в письме от 12.11.2012 № 03-02-07/2-154, которое доведено для сведения нижестоящих налоговых органов письмом ФНС РФ от 07.12.2012 № ЕД-4-3/20706. Указанная позиция подтверждается постановлением Федерального арбитражного суда Московского округа от 29.07.2011 № КА-А41/7687-11.
При этом в данном случае ответственность по ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление декларации не наступает.
Время подготовки к Единой упрощенной декларации 2023 года
Единая упрощенная декларация 2023 года — это документ, который необходимо подать в налоговую службу до определенного срока. Куда и когда подавать декларацию?
- Декларацию нужно подавать в налоговую службу РФ;
- Срок подачи Единой упрощенной декларации 2023 года — до 31 марта 2024 года.
Какие условия необходимо выполнить для заполнения декларации?
- Наличие СНИЛСа, ИНН и ПФР;
- Отсутствие задолженностей по уплате налогов и страховых взносов.
Какая форма декларации используется и как ее заполнить?
- Форма ЕНВД — для ИП, работающих по упрощенной системе налогообложения;
- Форма СЗВ-М — для самозанятых, получающих доходы на основании договора;
- Форма 3-НДФЛ — для граждан, работающих в качестве наемного работника.
|
Когда нельзя подавать |
Когда подавать |
|---|---|
|
|
Ответственность и санкции
Представители Минфина и ФНС высказались о санкциях за несвоевременную сдачу отчета.
Чиновники из Минфина РФ считают, что предоставление ЕУД — это не обязанность налогоплательщика, а дополнительная возможность упростить отчетность. Позиция Минфина обозначена в письме № 03-02-07/2-154 от 12.11.2012: если найдены объекты налогообложения, то уточненную ЕУД подавать нельзя. В таком случае надлежит отправить уточненные отчеты по всем налогам. Если ЕУНД не сдана, то за ее несдачу штраф не назначат. Налогоплательщика оштрафуют за каждую непредоставленную нулевую декларацию в размере 1000 рублей (ч. 1 ст. 119 НК РФ).
Инспекторы ФНС считают, что за просрочку отчета положен штраф. Сумма незначительна — 200 рублей. Свою позицию чиновники из ФНС аргументируют положениями статьи 126 НК, так как ЕУД не является декларацией и не раскрывает информацию об объектах обложения и суммах налогов к уплате. С этим согласен и Минфин (письмо № 03-02-07/2-118 от 03.07.2008).
Какими способами можно сдать
Есть несколько способов подачи рассматриваемой организации:
- Бумажный формат. Предусматривается оформление пары экземпляров. Первый передается сотрудникам фискального органа. Второй акт передается плательщику налогов. Этот документ используется для подтверждения факта сдачи рассматриваемого акта.
- Использование почтовых услуг. В этой ситуации отправление регистрируется и вложение подлежит описанию. Тогда плательщику на руках остается опись вложения, где должно быть указание на декларацию. Также потребуется использовать для доказательства отправки квитанцию по оплате отправления.
- При использовании электронного формата при отправке по сети. Подразумевается наличие оформленного соглашения через оператора ЭДО или на официальном портале фискальной службы.
Чтобы ИП направить рассматриваемый акт с помощью представителя, потребуется предварительно оформить доверенность, для чего обращаются в нотариальную контору. Организация наделена полномочиями на оформление доверенности при использовании простой письменной формы.
Подразумевается, что заверка реализуется посредством проставления в акте подписи руководства организации и печати. Если документ подается в бумажном формате, некоторые отделения фискальной службы могут предъявить требования о том, чтобы к акту был приложен файл в электронном варианте, для чего используется диск или флешка.
Несмотря на то, что такие требования не фиксированы в законодательстве, несоблюдение может сказаться на неприятии документации.
Кто может отчитываться по ЕУНД
Статья 80 НК РФ указывает, что единая упрощённая декларация представляется налогоплательщиками, у которых не было в отчётном периоде движения денежных средств на счетах в банке или кассе, а также объектов налогообложения. До сих пор остаётся спорным вопрос, является ли подача нулевой отчетности правом или обязанностью.
Дело в том, что понятие «представляется» некоторыми инспекторами толкуется, как обязанность, за нарушение которой штрафуют. Но если учесть, что единая декларация разработана, чтобы облегчить сдачу отчетности, то штраф за непредставление ЕУНД является незаконным. Такая точка зрения выражена в письме Минфина РФ № 03-02-07/2-154 от 12.11.2012.
Таким образом, право на сдачу нулевой декларации имеют налогоплательщики, выполняющие два условия:
- Отсутствие любых операций, приводящих к движению средств по расчётному счёту и кассе. В случае, если по расчётному счёту проходят операции, например, по выплате зарплаты сотрудникам, оплате каких-либо услуг (в том числе, за обслуживание счёта в банке), списании арендной платы и т.п., то единая упрощённая декларация не подаётся. Операцией будет являться и просто ошибочное перечисление средств на расчётный счёт контрагентом. В связи с этим, перед подачей декларации необходимо запросить в банке выписку по расчётному счёту, чтобы убедиться, что никаких движений по нему не было.
- Отсутствие объектов и операций по тем налогам, по которым представляется единая декларация. Здесь стоит отметить, что помимо объектов налогообложения (доходы, имущество, реализация товаров и услуг) должны отсутствовать и операции по налогу.
Определившись с тем, кто сдает единую упрощённую налоговую декларацию в 2016 году, рассмотрим, по каким налогам она представляется и в какой срок.
В какой срок необходимо сдать ЕУНД
Единая упрощённая декларация сдаётся в срок не позднее 20 дней с окончания отчётного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев или года). По УСН, налогу на прибыль и налогу на имущество декларация сдаётся раз в год в срок до 20 января года, следующего за отчётным. Так, сроки сдачи единой упрощённой декларации по указанным налогам за 2016 год — не позднее 20 января 2017 года.
Сроки сдачи единой упрощённой декларации в 2017 году по НДС следующие:
- за I квартал – до 20 апреля;
- за II квартал – до 20 июля;
- за III квартал – до 20 октября;
- за IV квартал – до 22 января 2018г.
Что такое единая упрощенная налоговая декларация и зачем она нужна
Единая налоговая декларация служит для упрощения отчетности налогоплательщиков, у которых по каким-либо причинам отсутствуют объекты налогообложения.
По закону все организации и ИП обязаны вести учет своих доходов и представлять в ИФНС по месту учета налоговые декларации (ст. 23 НК РФ). Не сдаются в ИФНС только те налоговые декларации, налоги по которым плательщики не уплачивают в связи с применением специальных налоговых режимов.
Само по себе отсутствие доходов и иных объектов налогообложения не является основанием для освобождения плательщиков от представления налоговых деклараций. В этих случаях в инспекцию необходимо представлять декларации с нулевыми показателями. Иначе плательщика могут привлечь к ответственности по ст. 119 НК РФ за непредставление декларации.
Она представляет собой заявление налогоплательщика об отсутствии у него объекта налогообложения по одному или нескольким налогам.
Какие отчеты получится заменить единой декларацией
Единую (упрощенную) декларацию — сокращенно ЕУД — можно сдать вместо ряда нулевых отчетов. В частности — по НДС, налогу на прибыль, единому налогу при УСН (абз. 2 п. 2 ст. 80 НК).
ЕУД ни в коем случае не заменяет отчетность, сдаваемую в качестве налогового агента. Так, если вы что-то начислили сотруднику, но не выплачивали, то есть движения по счету или кассе не было, заменить 6-НДФЛ все равно не получится.
Также в ЕУД никогда не включаются страховые взносы. Нужно сдавать нулевые РСВ.
Налоговым кодексом не предусмотрено представление единой (упрощенной) налоговой декларации по страховым взносам. Это правило работало до передачи взносов на администрирование в ФНС. Актуально оно и после такой передачи с 1 января 2017 года. И если вы даже ничего не начисляли и не выплачивали в пользу физлиц, расчеты по взносам в налоговую инспекцию и в ФСС (форма 4-) — подать нужно. Об этом рассказали работники Минфина в письме от 05.05.2017 № 03-02-08/27798.
Порядок и способы отчетности
Сдаться нужно в ИФНС по местонахождению компании или местожительству бизнесмена. Способы: на бумаге, в том числе через представителя, курьера или по почте. Либо в электронном виде по ТКС. При этом последний способ в 2019 году обязателен при среднесписочной численности сотрудников за 2018 год выше 100. Для вновь созданных или реорганизованных фирм показатель в сотню наемников должен выполняться за месяц создания или реорганизации соответственно. Об этом — в пунктах 2 и 3 статьи 80 НК.
Для упрощенцев, напомним, такое превышение среднесписочной численности в принципе не актуально. А если оно состоится, то компания теряет право на спецрежим. Дело в том, что данный показатель входит в среднюю численность. А по этому критерию для УСН-плательщиков есть ограничения в 100 лиц (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК).
Поэтому упрощенцы подавать ЕУД всегда вправе проверенным дедовским способом — на бумаге. Но если есть возможность и желание подать электронный отчет, это не возбраняется. Правда, за услуги оператора, как правило, нужно платить живыми деньгами. Значит, должно быть движение средств по счету или кассе. А это уже противоречит подаче единой декларации.
За подачу отчета на бумаге вместо обязательного электронного формата грозит штраф в 200 рублей за каждое нарушение — смотрите статью 119.1 НК.