Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Корректировочный счет-фактура форма в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Пункт 3 статьи 168 Налогового кодекса обязывает продавца выставлять корректировочный счет-фактуру в случае, если изменилась цена отгруженной продукции и/или был уточнен ее объем. Например, в рамках начавшейся акции поставщик решил снизить цену на отгруженный товар, за который еще не поступила оплата. Или если часть полученной покупателем продукции оказалась бракованной, и он был вынужден вернуть ее обратно (письмо Минфина от 7 апреля 2015 г. № 03-07-09/19392). Указанный документ придется составить и в случае, если товар вернула компания, не являющаяся плательщиком НДС — таково мнение Федеральной налоговой службы, выраженное в письме от 14 мая 2013 г. N ЕД-4-3/8562@.
Данные о продавце, покупателе и валюте, указанные в «шапке» счета-фактуры, подлежащего исправлению, переносятся в соответствующие строки корректировочного документа. В строке «Исправления корректировочного счета-фактуры» необходимо поставить прочерк, а в строке «К счету-фактуре (счетам-фактурам)» указать номер и дату документа, в который вносятся корректировки. Если их несколько, то перечисляются номера и даты каждого.
В табличной части документа для каждого товара, по которому необходимо внести изменения, предназначен блок из четырех строк. Они маркированы буквами с А по Г. По строке А отражается информация из старого счета-фактуры, по строке Б — новые данные. В зависимости от того, увеличился или уменьшился заполняемый показатель после корректировки, его разница отражается в строке В или Г. Если заполнению подлежит строка В (в результате изменения показатель увеличился), тогда в строке Г ставят прочерк и наоборот.
Что изменилось в обычном счёте-фактуре
В верхней части счёта-фактуры появилась строка 5а «Документ об отгрузке». В ней указывают реквизиты накладной на отгрузку товаров, на основании которой составлен счёт-фактура. Если счёт-фактура относится к нескольким накладным, в строке 5а необходимо перечислить все их реквизиты через точку с запятой.
Табличную часть счёта-фактуры расширили. Количество граф увеличилось с 11 до 13. Отдельную графу 1 ввели для порядкового номера записи. Наименование товаров нужно указывать в графе 1а, а код товара по ТН ВЭД ЕАЭС — в графе 1б.
Графу 11 переименовали. Она теперь подходит и для операций с прослеживаемыми товарами, и для операций с остальной импортной продукцией. В графе 11 нужно указать один из двух реквизитов в отношении:
-
прослеживаемых товаров — РНПТ;
-
остальной продукции — регистрационный номер декларации на товары.
Кроме того, добавили три новых графы: 12, 12а и 13. Графы заполняют только по операциям с прослеживаемыми товарами. В графах 12 и 12а указывают код и условное обозначение единицы измерения прослеживаемых товаров.
В графе 13 прописывают количество товара, в отношении которого составлен счёт-фактура. Количество подсчитывают в тех же единицах измерения, которые указаны в графах 12 и 12а.
Одинаковые прослеживаемые товары отражаются в одной строке счёта-фактуры. Но если такие товары ввезли в Россию в разных партиях, к этой строке заполняют дополнительные строки в графах 11–13 по каждому РНПТ.
Налоговая в своем письме от 17 октября 2014 года №ММВ-20-15/86@ рекомендовала фирмам новый документ — универсальный корректировочный. В Приложении №1 к письму опубликована сама форма, в остальных рассказывается, в каких ситуациях ее нужно заполнять, как правильно это делать и т.д.
Характер названного бланка рекомендательный, поэтому организации сами решают, будут они использовать эту бумагу или нет.
Документ формируют на основании ФЗ №402 от 6 декабря 2011 года («Закон о бухучете»), поскольку изменение цены товара после его отправки — это факт хозжизни организации, его надо подтвердить первичным учетным документом.
Кроме того, п. 3 ст. 168 НК РФ гласит, что при изменении стоимости отправленных или переданных товаров и т.д. организация-продавец должна выставить корректировочный счет-фактуру (далее — КСФ) за 5 рабочих дней. Сам бланк КСФ уже включен в УКД — он помещен в черную рамку.
Ситуации, требующие оформления корректировочного счет-фактура
- Исправление ошибок в наименовании товара или услуги. Если на первоначальном счете были допущены ошибки в описании товара или услуги, необходимо оформить корректировочный счет-фактура с правильными данными.
- Изменение цены товара или услуги. Если после оформления первоначального счета произошли изменения в цене товара или услуги, необходимо оформить корректировочный счет-фактура с новыми ценами.
- Исправление ошибок в количестве товара или услуги. Если на первоначальном счете были указаны неправильные данные о количестве товара или услуги, необходимо оформить корректировочный счет-фактура с правильными данными.
- Изменение сроков поставки товара или оказания услуги. Если после оформления первоначального счета возникла необходимость изменить сроки поставки товара или оказания услуги, необходимо оформить корректировочный счет-фактура с новыми сроками.
- Изменение налоговых реквизитов. Если после оформления первоначального счета изменились налоговые реквизиты, необходимо оформить корректировочный счет-фактура с новыми данными.
Во всех перечисленных ситуациях необходимо внимательно заполнить корректировочный счет-фактура, указав все изменения и причины их внесения. Такой документ позволяет избежать недоразумений и споров между продавцом и покупателем и является неотъемлемой частью процесса оформления сделок.
Порядок оформления корректировочного счет-фактура
Оформление корректировочного счет-фактура предусматривает выполнение следующих шагов:
- Начните с подготовки документов, необходимых для оформления корректировочного счет-фактура. Это могут быть копии исходной счет-фактуры, акта согласования изменений, представление организации, а также любые другие документы, подтверждающие основание для коррекции.
- Проверьте правильность заполнения всех необходимых данных в корректировочной счет-фактуре. Убедитесь, что указаны верные данные и суммы, а также что все необходимые реквизиты присутствуют.
- При необходимости, согласовывайте изменения с контрагентом, уточняйте детали и особенности корректировки. Обеспечьте взаимопонимание и согласие с другой стороной.
- Подпишите корректировочный счет-фактуру, а также убедитесь в подписи контрагента на документе. Запишите дату составления документа и укажите свою должность и подпись.
- Передайте оригинал корректировочного счет-фактуры контрагенту, сохраните копию документа, а также оформите об оправлении документа.
- Убедитесь в правильности информации, указанной в корректировочном счет-фактуре. Проверьте соответствие с полученной от контрагента информацией. В случае необходимости, скорректируйте и уточните данные.
Правильное оформление корректировочного счет-фактура является важным аспектом ведения бизнеса. Соблюдение правил и требований позволит избежать проблем и недоразумений с контрагентами, а также предоставить полную и достоверную информацию для документооборота.
Процесс оформления корректировочного счета-фактуры в 2024 году
Для оформления корректировочного счета-фактуры в 2024 году необходимо соблюдать ряд требований. Во-первых, документ должен содержать точное указание на номер, дату исходного счета-фактуры, а также причину его исправления. Вместо номера и даты исходного счета-фактуры может быть указан номер и дата исправляемого счета-фактуры.
Во-вторых, в корректировочном счете-фактуре должно быть указано измененное значение стоимости товаров или услуг, если исходная сумма была неверной. Описанию ошибки должно предшествовать ключевое слово «Исправление» или «Корректировка», чтобы документ был понятен и не вызывал недоразумений.
Дополнительно, в 2024 году важно учесть, что корректировочный счет-фактура должен быть оформлен в соответствии с требованиями налогового законодательства. Необходимо указать код налогового органа, индивидуальный регистрационный номер налогоплательщика и другие обязательные реквизиты.
Обратите внимание, что в случае если корректировочный счет-фактура выставляется после передачи товаров или оказания услуги, необходимо также оформить акт выполненных работ или услуг, который подтвердит основания для выставления корректировочного счета-фактуры.
На основе вышеизложенных требований, процесс оформления корректировочного счета-фактуры в 2024 году является существенным элементом бухгалтерского учета и взаимодействия между организациями. Соблюдение правил и требований при оформлении корректировочного счета-фактуры позволит избежать проблем с налоговыми органами и обеспечит правильность финансовой отчетности.
Новые требования к оформлению корректировочного счета фактура в 2024 году
С 1 января 2024 года вступили в силу новые требования к оформлению корректировочного счета фактура. Данные изменения были внесены в соответствии с последними изменениями законодательства и направлены на улучшение процесса учета и контроля за налогообложением.
Одним из главных изменений является обязательность указания на корректировочном счете фактура причины его выписки. Теперь на каждом корректировочном счете фактура необходимо указать причину, по которой он был выписан. Это может быть изменение стоимости товара или услуги, изменение налоговых ставок или другие обстоятельства, влияющие на сумму поставки товаров или оказание услуг.
Также, с 2024 года, в случае выписки корректировочного счета фактура, необходимо указывать сумму, подлежащую изменению, а также правильную сумму налога. Ранее, при выписке корректировочного счета фактура, эти данные могли быть не указаны, что могло приводить к нарушениям в налоговой отчетности.
Кроме того, с 2024 года, на корректировочном счете фактура необходимо указывать исправленные реквизиты оригинального счета фактура. Данное требование поможет избежать недоразумений и ошибок в учете транзакций.
Следует отметить, что данные требования касаются всех организаций и предпринимателей, ведущих деятельность, связанную с выставлением счетов и получением оплаты за товары и услуги. Невыполнение данных требований может привести к штрафам и иным негативным последствиям.
| Причина корректировки | Сумма изменения | Правильная сумма налога | Исправленные реквизиты оригинального счета |
|---|---|---|---|
| Изменение стоимости товара | 5000 рублей | 1000 рублей | ИНН: 1234567890, КПП: 987654321 |
| Изменение налоговой ставки | 2000 рублей | 400 рублей | ИНН: 0987654321, КПП: 123456789 |
Сроки подачи и последствия несвоевременной подачи корректировочного счета фактура
Согласно действующему законодательству, корректировочный счет фактура должен быть подан в течение 5 дней с момента возникновения основания для его выставления. Отсчет этого срока начинается с даты, когда в счете-фактуре указаны некорректные или неполные данные, а также в случае изменения информации, влияющей на величину налога.
Несвоевременная подача корректировочного счета фактура может повлечь за собой негативные последствия для организации или индивидуального предпринимателя. Прежде всего, такая ситуация может стать основанием для наложения штрафа за нарушение налогового законодательства. В соответствии с законом, размер штрафа составляет 1% от суммы налога, указанного в неправильном счете-фактуре, за каждый день просрочки.
Кроме того, несвоевременная подача корректировочного счета фактура может повлечь за собой также другие негативные последствия. Например, в случае проведения налоговой проверки или аудита, органы налоговой службы могут обратить внимание на такое нарушение и дополнительно проверить документы и операции предприятия. Это может привести к дополнительным проверкам, задержкам и неудобствам для предпринимателя.
В целях избежания всех указанных негативных последствий, очень важно соблюдать сроки подачи корректировочного счета фактура. При возникновении основания для его выставления необходимо незамедлительно приступить к подготовке и подаче этого документа налоговым органам.
Новые правила для корректировочного счета фактуры в 2024 году
Одно из главных нововведений заключается в том, что начиная с 2024 года, корректировочный счет фактура будет выставляться в электронной форме. Это означает, что все изменения и дополнения к первоначально выставленному счету фактура будут оформляться через электронную платформу.
Кроме того, новые правила устанавливают порядок заполнения корректировочного счета фактура. Теперь документ должен содержать информацию о причине корректировки, а также указывать номер и дату выставления первоначального счета фактура.
Также стоит отметить, что в 2024 году изменились требования к срокам выставления корректировочного счета фактура. Если ранее срок составлял 5 рабочих дней с момента обнаружения ошибки, то теперь он сократился до 3 рабочих дней.
В целом, новые правила предоставляют более удобные и прозрачные условия для использования корректировочного счета фактура. Эти изменения позволят упростить процесс корректировки ошибок в выставленных счетах фактура, а также повысить эффективность работы предпринимателей и организаций.
Особенности использования корректировочного счета фактуры в 2024 году
Основной целью использования корректировочного счета фактуры является исправление различных неточностей и ошибок, допущенных при выставлении первоначального счета фактуры. Исправления могут касаться как общей суммы счета, так и информации о покупателе, поставщике и прочих данных, указанных в документе.
В 2024 году в России вводится новая форма корректировочного счета фактуры, которая соответствует последним изменениям в законодательстве. Документ состоит из нескольких частей, включающих в себя основные сведения о покупателе и продавце, а также информацию об исходном счете фактуре и исправлениях, внесенных в него.
Важно отметить, что использование корректировочного счета фактуры обязательно для всех организаций, осуществляющих налогооблагаемые операции. Документ должен быть составлен в соответствии с требованиями налогового законодательства и подписан уполномоченным лицом.
Если при выполнении налоговых обязательств возникла необходимость внести изменения в первоначальный счет фактуру, необходимо в сроки, предусмотренные законодательством, составить и подать в налоговый орган корректировочный счет фактуру. Отсутствие такого документа или его неправильное оформление может привести к нарушению налогового законодательства и последующим штрафным санкциям.
В 2024 году использование корректировочного счета фактуры станет одним из важных элементов учета налогооблагаемых операций. Данный вид документа позволит исправить и представить правильную информацию о налоговых обязательствах компании.
Как заполнить корректирующий счет-фактуру
Корректировочные счета-фактуры на уменьшение составляются в двух экземплярах: один экземпляр — для поставщика, другой — для заказчика. Покупатель получает правый документ, подтверждающий уменьшение стоимости приобретенной ранее продукции.
Вводная часть счета-фактуры заполняется в соответствии с организационными данными контрагентов точно так же, как и в первичном документе (строки шапки переносятся из первоначального счета-фактуры).
В корректирующей форме указываются свой порядковый номер и дата. Нумерация платежно-расчетной документации в учреждении ведется в хронологическом порядке.
В строке ниже прописывается номер и дата первичного регистра, подвергшегося корректировке. В строке 1а необходимо поставить прочерк. Если в КСФ в дальнейшем будут вноситься исправления, в строке 1а нужно будет указать номер и дату формирования изменений.
Далее заполняется табличная часть в соответствии с вносимыми коррективами в цену или объем отгруженных товаров, поставленных работ, услуг или имущественных прав.
Главной особенностью составления корректирующего счета-фактуры является заполнение четырех строк по каждой изменяемой позиции:
- А — до изменения (показатели первоначального документа);
- Б — после изменения (исправленные величины);
- В — увеличение (положительная разница Б-А);
- Г — уменьшение (отрицательная разница Б-А указывается в положительном значении).
ФНС в Письме № СД-4-3/20667@ от 23.10.2018 дает ряд разъяснений по заполнению корректирующих счетов-фактур в 2020 году:
- Если товары, работы, услуги или имущественные права были отгружены в срок до 01.01.2019, то при заполнении в 2020 году корректировки за период, предшествующий 01.01.2019, в столбце 7 табличной части КСФ необходимо указывать ту ставку НДС, которая действовала непосредственно в период отгрузки — 18 %.
- В случае если покупатель доплачивает НДС в 2 % в период с 01.01.2019, то эта транзакция считается дополнительной оплатой стоимости ТРУ. На такую стоимость начисляется НДС по ставке 20/120. После того как поставщик получит такую 2 % налоговую доплату, ему надлежит выставить корректирующий счет-фактуру на сумму разности налогового платежа по ставке 18/118 и НДС, который рассчитан с учетом доплаты в 2 %.
- Если заказчик возвращает поставщику товары после 01.01.2019, то такой поставщик должен выставить корректировку, в которой будет указана стоимость возвращаемой продукции независимо от даты ее отгрузки. В этом случае в столбце 7 табличной части КСФ будет стоять та же ставка, что и в первоначальном расчетном документе.
Корректировочный счет-фактура от поставщика на увеличение формируется аналогичным образом.
Какие документы нужно прикладывать к корректировочному счету фактуры в 2024 году
При оформлении корректировочного счета фактуры в 2024 году необходимо прикладывать следующие документы:
| № | Наименование документа |
|---|---|
| 1 | Оригинал корректировочного счета фактуры |
| 2 | Копии принятых и отправленных заявлений на участие в системе электронного документооборота |
| 3 | Копии документов, подтверждающих основания для корректировки счета фактуры (например, акты сверки) |
| 4 | Копии актов выполненных работ или оказанных услуг |
| 5 | Копии первичных документов, подтверждающих основание для изменения сумм налога |
| 6 | Копии счетов-фактур, выставленных предыдущему продавцу (поставщику) |
| 7 | Протокол рассмотрения претензий, если они были предъявлены |
Необходимо убедиться в правильности заполнения и подписи всех приложенных документов, чтобы избежать возможных проблем при обработке корректировочного счета фактуры в 2024 году.
Изменение количества товара или объема услуги
Корректировочная счет-фактура может быть оформлена в случае, если произошло изменение количества товара или объема оказываемой услуги. Это может быть связано с различными факторами, такими как:
| 1. | Отгрузка товара была выполнена в меньшем количестве, чем указано в первоначальном счете-фактуре. |
| 2. | Потребитель отказался от части товара или услуги, указанной в первоначальном счете-фактуре. |
| 3. | Было выполнено дополнительное количество работ или оказана дополнительная услуга, которая не была указана в первоначальном счете-фактуре. |
Когда проверять и подавать корректировочную счет-фактуру в 2024 году?
1. Ошибки в сумме налога. Если был допущен ошибочный расчет налоговой базы или ставки налога при составлении первоначальной счет-фактуры, необходимо проверить правильность расчета и подать корректировочную счет-фактуру с исправленными данными.
2. Изменение стоимости товара или услуги. Если обнаружились ошибки в указании стоимости поставленного товара или оказанной услуги на первоначальной счет-фактуре, следует сделать корректировку с учетом правильной информации.
3. Изменение данных о контрагенте. Если в первоначальной счет-фактуре указаны неправильные данные о контрагенте (название, адрес и другие реквизиты), необходимо предоставить корректную информацию и подать корректировочную счет-фактуру.
4. Исправление ошибок в наименовании товара или услуги. Если на первоначальной счет-фактуре допущены ошибки в написании наименования товара или услуги, следует исправить их в корректировочной счет-фактуре.
Во всех перечисленных случаях, корректировочная счет-фактура должна быть проверена налоговой инспекцией и подана в органы налогового контроля в установленные сроки.
Рекомендуется обращаться за консультацией к специалистам и тщательно проверять все данные перед подачей корректировочной счет-фактуры в 2024 году.
Обязательные реквизиты документа
Требования по заполнению основного документа изложены в статье 169 Налогового кодекса РФ. Согласно ей, в счете-фактуре в обязательном порядке должны быть указаны:
| Порядковый номер во внутреннем учете | И дата составления документа |
| Название, официальный адрес и идентификационные коды | Как стороны уплачивающей налог, так и покупателя, который перечисляет средства |
| Название, а также адрес | Грузоотправителя и получателя товара |
| Номер платежно-расчетного документа | По которому были получены авансовые или другие платежи, которые зачисляются в счет будущих поставок |
| Название товаров | Либо наименования услуг и работ, а также их единица измерения |
| Количество вышеуказанных позиций, либо их объем | Которые фигурируют в счете-фактуре |
| Название валюты | В которой производится расчет |
| Идентификационные реквизиты государственного контракта, либо договора/соглашения | В зависимости от формата, в котором было заключение сделки |
| Цена, либо тарифная ставка за единицу товара | Если ее можно вычленить, причитающаяся по договору, без учета налоговых сборов |
| Полная стоимость товаров за все количество | Которое фигурирует в счете-фактуре |
| Размер акциза | Если за товары его нужно уплачивать |
| Ставка по налоговому сбору/окончательная сумма государственного сбора | Который полагается для уплаты |
| Стоимость всего количества поставляемых товаров или услуг | В которой учитывается и налог в том числе |
| Страна | В которой произведен товар |
| Номер таможенной декларации | — |
| Код типа товара | В соответствии с единой Товарной номенклатурой ЕАЭС |
В чем отличия от исправленного
Некоторые люди, и даже специалисты, полагают, что корректировочный и исправленный документы — это тождественные понятия, но в том, что касается НДС, это большая разница, и если случайно их перепутать, можно получить доначисления по государственному сбору.
В 2023 году корректировочный документ применяется в том случае, когда на момент подачи первичной бумаги, та была составлена с верными данными, но после этого сведения изменились, и изначальный документ стал непригодным для использования.
На его основании заявляется вычет или возврат излишне перечисленного налога за текущий период, в этом случае алгоритм будет таким, что сначала заключается документ об изменениях.
Продавец формирует КСФ на разницу, передает его покупателю, а сам листок отражается в книгах учета в текущем периоде.
Исправленный же документ предполагает, что изначально сведения в счете-фактуре были вписаны неправильно, и после этого появилась необходимость в доведении данных до корректных показателей.
Это приводит к необходимости подать уточненную декларацию в ФНС, и действует алгоритм, в котором находится ошибка в изначальной бумаге, ее оформляют должным образом и исправляют, по сути, составляя новый документ.
Это отражается в книге продаж/покупок в том периоде, когда был составлен первоначальный документ, и в итоге подается уточненная декларация.