Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Организация оплатила членские взносы за 2024 можно ли отнести на расходы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В пункте 6 статьи 270 НК РФ прописано, что при установлении налоговой базы не будут приниматься во внимание траты на необязательное страхование. Исключение составляют взносы, приведенные в статьях 255, 263, 291 НК РФ. В статье 263 НК РФ прописано, что обязательные платежи входят в траты на страхование. Эти траты могут учитываться в рамках налогообложения прибыли. Они включаются в прочие траты. Учет проводится по фактической сумме трат. Порядок признания взносов оговорен в пункте 6 статьи 272 НК РФ.
Уплата взносов в резервный фонд туроператорами.
Согласно Федеральному закону № 132-ФЗ туроператоры, осуществляющие деятельность в сфере выездного туризма, обязаны быть членами объединения туроператоров в сфере выездного туризма, созданного в соответствии с указанным законом (ст. 11). Названное объединение, являясь некоммерческой организацией, основано на принципе обязательного членства юридических лиц, осуществляющих на территории РФ туроператорскую деятельность в сфере выездного туризма, и действует в целях оказания экстренной помощи туристам. Требованием к членству туроператора в объединении является уплата взносов в резервный фонд (сроки и размер взносов устанавливаются в соответствии с Федеральным законом № 132-ФЗ) (ст. 11.1).
Исходя из прямого указания в НК РФ на возможность учета в расходах взносов в адрес НКО, если их уплата является условием для осуществления деятельности налогоплательщика в силу норм законодательства РФ, взносы на формирование резервного фонда туроператоров должны учитываться при исчислении облагаемой базы по налогу на прибыль.
Налогообложение по упрощенной системе
Для строительных компаний, которые работают по упрощенной системе, внесенные суммы в СРО учитываются как затраты согласно с пп. 32.1. п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Упрощенная система налогообложения допускает причисление к затратам лишь обязательных видов страхования (пп.7. п.1. ст. 346.16 НК РФ). А необходимый для вступления в СРО страховой полис не квалифицируется НК как обязательный, поэтому правильно отразить его в бухгалтерском учете будет сложнее.
Хотя такое страхование является по своей сути обязательным, и только при наличии полиса организация может осуществлять деятельность, налоговые инспекторы вероятнее всего выберут формальный подход к трактовке законодательного акта и аннулируют затраты на страховку. Поэтому лучше заранее не включать сумму страхования гражданской ответственности в расходы.
Отражение взносов СРО в бухучете
Существуют некоторые различия в порядке отражения регулярных и разовых платежей. Ежемесячные платежи рационально отражать в тех отчетных периодах, когда они были совершены – один раз в месяц или в квартал. При отражении расходов будущих периодов (РПБ) указываются сроки списания средств на текущие расходы в пределах 3-5 лет.
Для регулярных платежей:
- ДТ 76 – КТ 51 – уплата членских взносов.
- ДТ 97 – КТ 76 – отражение взносов в качестве РПБ.
- ДТ 20 – КТ 97 – регулярное списание взносов в качестве затрат на производство.
Вступительный платеж и взнос в компенсационный фонд вносятся единожды и не возвращаются при выходе из СРО, поэтому в проводках они отражаются как:
- ДТ 76 – КТ 51 – уплата членских взносов.
- ДТ 20 – КТ 76 – списание взносов.
Как отразить взносы в бухгалтерском учете
Ежегодные взносы нужно включать в текущие расходы того периода, за который они уплачены. Так, ежемесячные взносы следует относить на затраты соответствующего месяца, а квартальные – на затраты соответствующего квартала. Если регулярные платежи перечисляются раз в год, то их лучше распределить по кварталам или месяцам. Способ распределения может быть любым: равными долями, пропорционально выручке и проч.
Вступительный взнос и взнос в компенсационный фонд – это одноразовые платежи, их перечисляют, когда происходит вступление в СРО, причем при выбытии деньги не возвращаются. Данные суммы традиционно учитывались по счету 97 «Расходы будущих периодов». Правда, из-за поправок, внесенных в пункт 65 Положения по ведению бухгалтерского учета*, использование данного счета в последнее время вызывает много вопросов. Но в одном из недавних писем Минфин России развеял сомнения и сообщил, что никаких принципиальных новшеств нет. В частности, любые расходы, которые не влекут возникновение активов, можно учесть как РБП (письмо от 12.01.12 № 07-02-06/5). Этот вывод в полной мере относится и к одноразовым взносам в саморегулируемую организацию.
При отражении расходов будущих периодов необходимо установить срок, в течение которого они будут списаны на текущие затраты. Поскольку свидетельство о вступлении в СРО выдается на неопределенное время, компания должна сама утвердить период списания. Обычно он составляет от трех до пяти лет. Моментом, когда можно показать вступительные взносы в бухучете, является дата получения свидетельства.
Получается, что в налоговом и бухгалтерском учете взносы в СРО списываются по-разному: в налоговом учете сразу, а в бухучете – в течение определенного периода. Это приводит к возникновению налогооблагаемой временной разницы и отложенного налогового обязательства (ОНО).
Компенсационный фонд обеспечения договорных отношений
Саморегулируемая организация в сфере строительства может создать фонд обеспечения договорных обязательств, если за создание такого фонда выступит не менее 30 членов саморегулируемой организации. Это положение предусмотрено Градостроительным Кодексом саморегулируемой организации. Для этого, члены СРО должны подать заявление о желании участвовать в заключении договоров подряда с использованием конкурентных способов заключения договоров. При этом устанавливается минимальный размер взноса для каждого члена, желающего участвовать в Компенсационном фонде.
Мы, «Единый СРО Центр», поможем Вам стать членом саморегулируемой организации с существующим Компенсационным Фондом обеспечения договорных отношений, соберем полный пакет документов и поможем получить допуски к работам «под ключ».
Учетная политика некоммерческих организаций
Главный документ для учета в любой организации, в том числе и в НКО – учетная политика. В ней обязательно указывается порядок учета целевых поступлений и их расходования.
Кроме того в учетной политике НКО следует закрепить (п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»):
- на какую дату вы будете отражать на счете 86 «Целевое финансирование» средства на ведение уставной некоммерческой деятельности: на дату фактического поступления денежных средств или на дату начисления;
- какие счета используются для отражения расходов, 20 или 26 (а, может быть, и оба);
- базу для распределения общехозяйственных затрат, относящихся к коммерческой и некоммерческой деятельности (например, пропорционально заработной плате, прямо относящейся к каждому из видов деятельности, или пропорционально доле поступлений целевых средств, доходов от коммерческой деятельности в общей сумме поступлений) (Письмо Минфина России от 21.02.2002 N 16-00-14/67);
- конкретный перечень применяемых упрощенных способов ведения бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет в СНТ: особенности
Правила ведения бухучета СНТ, как отмечалось ранее, закрепляются СНТ в Положении о бухучете и приравниваются к общим правилам, которые регулируются Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ, поскольку каких-то специальных нормативных актов, которые могли бы регулировать данную сторону деятельности товарищества — нет. Таким образом, вопрос «как вести бухгалтерский учет в СНТ?» всегда очень волнует вновь созданные товарищества.
Бухгалтерский учет СНТ, особенности и нюансы которого будут рассмотрены ниже, существует преимущественно за счет взносов СНТ, обеспечивающих жизнедеятельность финансово-хозяйственной жизни СНТ.
Устав СНТ определяет размеры взносов, порядок их внесения, а также ответственность членов товарищества за нарушение обязательств по их внесению. При этом согласно ст. 14 Закона № 217-ФЗ, взносы СНТ делятся на членские и целевые. Необходимо отметить, что ранее, до 2019 года, члены при вступлении в СНТ платили разовые вступительные взносы.
Внесение взносов обязательно для того, чтобы стать полноправным членом некоммерческого партнерства.
- В зависимости от периода оплаты они бывают:
- единовременные;
- регулярные.
- Исходя из цели подразделяются на следующие виды:
- Вступительный.
Платеж, вносимый единовременно. Его размер законодательно не урегулирован и зависит от вида деятельности СРО. Устанавливается решением органов управления компании.
В одних СРО фиксированный размер вступительного взноса. В других—дифференцированный, который зависит от объема выполненных работ, размера выручки, уровня ответственности, планируемой стоимости одного договора и др.
Как правило, СРО требуют заплатить взнос в течение 5 дней с момента приёма. А некоторые СРО — до официального признания организации членом некоммерческого партнерства.
- Ежегодный членский.
Регулярный взнос, который чаще всего вносится ежемесячно. Каждое СРО устанавливает его размер самостоятельно. С помощью членских взносов покрываются затраты СРО на текущую деятельность партнерства, в том числе на оформление документации, аренду помещений и т. д. Важно отметить, что разовая неуплата членских взносов может привести к дисциплинарной ответственности, а систематическая является основанием для исключения. Но если возникают проблемы с уплатой членских взносов, неплательщики могут погасить задолженность в течение 60 дней после получения письменного предупреждения.
Большинство СРО используют дифференцированные членские взносы, которые зависят от выручки члена, выполненных работ, планируемой стоимости одного договора и др. Но в некоторых компаниях остались фиксированные членские взносы, одинаковые для всех членов саморегулируемой организации.
- Компенсационный.
Взнос в Компенсационный фонд позволяет СРО покрывать ущерб, который могут нанести члены своим клиентам некачественной работой. Клиент может напрямую обратиться в СРО с претензией и взыскать с нее компенсацию. Сумма взноса устанавливают сами СРО.
- Целевой.
Платеж является нерегулярным, но обязательным. Размер и время внесения определяются руководством СРО. Примерами таких взносов являются целевой для Национального объединения строителей (НОСТРОЙ) или для Национального объединения изыскателей (НОПРИЗ) в зависимости от направления СРО, на обновление материально-технической базы, коллективное страхование и др.
- Вступительный.
Платежи участников СРО: налоговый учет при основной системе
Особенности налоговых платежей при основной системе зависят от того, на каком основании организация вступает в члены организации.
Если участие в СРО является обязательным в силу закона, тогда причитающиеся суммы можно учесть при налогообложении, например:
- взносы — на основании пп. 29 п.1 ст. 264 НК РФ.
Согласно Письму Минфина России от 23.12.10 № 03-03-06/1/803, их можно признать единовременно без распределения по периодам;
- страховые платежи — на основании п. 1 ст. 263 НК РФ.
Согласно п. 6 ст. 272 НК РФ они списываются в течение срока действия договора равномерно и пропорционально количеству календарных дней действия документа в конкретном отчетном периоде.
Если участие в СРО добровольное, учесть затраты на взносы и платежи намного сложнее. Вероятнее всего налоговые органы будут утверждать экономическую необоснованность этих издержек. Чтобы отстоять их правомерность, целесообразно указать список прочих расходов, которые связаны с реализацией и производством. Согласно пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ в списке указаны «другие расходы», к которым можно отнести платежи и взносы в СРО.
Вступительный, компенсационный и членские взносы в СРО
Не существует четких правил учета взносов. Как правило, порядок основывается на базовых принципах. В рамках налогового учета взносы признают прочими расходами и распределяют равномерно в течение всего налогового периода. Сроки учета каждое СРО определяет самостоятельно.
Вступительный взнос считается текущими затратами для целей бухгалтерского учета при наличии подтверждающих документов (например, свидетельств о членстве в СРО).
Вступительный взнос в СРО обычно проводят по следующей бухгалтерской проводке:
- дебет 76 — кредит 51: перечисление взносов в СРО;
- дебет 97 — кредит 76: отнесение взносов на будущие периоды;
- дебет 20 — кредит 97: регулярное списание взносов.
Если бы подтверждающие документы выдавались на определенный, четко указанный период, то расходы на уплату вступительного и взноса в компенсационный фонд можно было бы списывать постепенно.
Перечисление компенсационных взносов относится к основной деятельности строительных, инженерных, изыскательских организаций, следовательно по нормам бухгалтерского учета их относят к расходам по обычным видам деятельности. Учет взносов в СРО лучше всего организовать следующим образом:
- дебет 76 — кредит 51: перечисление денежных средств в Компенсационный фонд СРО;
- дебет 20 — кредит 76: отражение взносов в расходах текущего периода.
Членские взносы в СРО отражаются в расходах по обычным видам деятельности в зависимости от специфики. Обычные для таких случаев бухгалтерские записи:
- Дебет 26 (или 44 или 20 и др.) – Кредит 76.
Кроме того, уплату членских взносов можно учесть следующим образом:
- Дебет счета 76 – Кредит 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета» и др.
Налогообложение по общей системе
Если вступление в СРО – обязательное условие для осуществления деятельности строительной организации, членские взносы учитываются при расчете налога на прибыль. Учет платежей осуществляется согласно пп. 29. п. 1 ст. 264 НК РФ и проводится единовременно (письмо Министерства финансов № 03-03-06/1/803). Учет страховых платежей осуществляется согласно с п.1 ст. 263 НК РФ, а списание проводится равными долями в течение периода действия договора (п. 6 ст. 272 НК РФ).
Если организация вступила в СРО на добровольных началах – для престижа организации, могут возникнуть сложности. Такие затраты налоговая служба может признать неоправданными, поэтому рекомендуется учитывать их как «прочие расходы», приравняв к затратам на производство и реализацию (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Ответы на вопросы по теме:
-
Правда ли, что членские взносы может платить только собственник участка?
Правда, что некоторые банки (но не все!) для того, чтобы подтвердить оплату платежа именно тем лицом, который указан в квитанции требуют предъявить паспорт плательщика. Если такие проблемы возникают, можно предложить в своем садоводческом товариществе не указывать собственника участка в квитанции, а только его номер. Ведь не важно, кто внес оплату, главное – она поступила на расчетный счет СНТ. -
С какого момента необходимо оплачивать членские взносы в снт в 2024 через банк
По закону – с 1 января 2019 года СНТ уже должны иметь свой расчетный счет и измененный и адаптированный к новым требованиям Устав – но по факту многие еще живут по старинке. -
Существуют ли штрафы и санкции за прием дачных взносов наличными?
СНТ и ОНТ – это юридические лица, которые должны осуществлять свою деятельность в соответствии с законом. Не исключены массовые проверки товариществ по учету расходов членских взносов, тогда правлению с председателем несдобровать. Действия за незаконные обращения с денежными средствами могут грозить как административной, так и уголовной ответственностью.
Учет взносов в некоммерческих организациях
В некоммерческих организациях, текущая деятельность которых осуществляется за счет членских взносов, учитываются целевые поступления и расходы, направленные на реализацию уставной деятельности. Законодательством установлены объединения некоммерческого профиля более 30 видов, каждый из которых имеет отличия в форме и реализации деятельности, использовании членских взносов.
Коммерческая деятельность организаций не запрещена законодательством при условии ведения раздельного учета. Организация должна выбрать показатель для использования разделения доходов и расходов – выручку либо численность. Предпринимательская деятельность облагается налогами в соответствии с выбранной системой налогообложения, учетной политикой и правилам бухучета.
При определении доходов не учитываются членские поступления и расходы целевого характера.