Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «С какой суммы переход на НДС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Списание стоимости основных средств и нематериальных активов на основной и упрощённой системах производится по-разному. Поэтому если есть имущество, затраты на которое ещё подлежат списанию, при экстренном переходе нужно рассчитать его остаточную стоимость. Она должна быть перенесена в налоговый учёт на ОСНО для последующей амортизации.
Если есть внеоборотные активы
Касается это только тех компаний, которые переходят на традиционную систему с упрощёнки с объектом «Доходы минус расходы». Если использовалась УСН Доходы, рассчитывать остаточную стоимость не нужно, поскольку этот налоговый режим не предполагает учёта расходов.
Если объект был приобретен на основной налоговой системе ещё до того, как организация перешла на упрощённую, то остаточную стоимость также необходимо рассчитать. Применяется формула: из остаточной стоимости на дату перехода на УСН вычитаются суммы, списанные на упрощёнке.
При добровольном переходе никаких дополнительных действий предпринимать не нужно. Дело в том, что стоимость имущества при применении упрощённой системы списывается до конца года, в котором оно было приобретено. Добровольный переход возможен только с начала следующего года, а к этому моменту все уже будет списано.
Итак, при переходе на ОСНО с упрощёнки в середине года есть ряд нюансов. Компания не всегда может контролировать параметры применения УСН, особенно выручку. Поэтому потерять право на этот льготный режим довольно просто. Вернуться же можно только спустя год. Таким образом, при утрате права в текущем году применять УСН снова можно будет не ранее 2024 года.
Как начислять НДС при переходе с УСН на ОСНО
При переходе с УСН на ОСНО бизнесмен становится плательщиком НДС. С даты перехода он должен начислять налог на отгрузки и авансы. Если же аванс был получен до перехода на ОСНО, то платить налог с него не нужно, в этом случае НДС будет начислен только на отгрузку.
Если бизнесмен приобрел или построил основное средство во время использования УСН, а оплатил или ввел его в эксплуатацию уже на ОСНО, то эти затраты не учитывались при расчете «упрощенного» налога.
Тогда бизнесмен после перехода на ОСНО может взять к вычету НДС, входящий в стоимость покупки или в затраты на строительство (п. 6 ст. 346.25 НК РФ). Однако Минфин считает, что этим правом могут воспользоваться только налогоплательщики, применявшие УСН с объектом «Доходы минус расходы» (письмо от 01.09.2017 № 03-07-11/56374).
Аналогичный подход у чиновников и для вычета НДС по другим материальным ценностям, приобретенным на «упрощенке», но оплаченным уже на ОСНО, например – по остаткам товаров. Воспользоваться вычетом по НДС для «переходных» остатков могут только те «упрощенцы» которые использовали объект «Доходы минус расходы» (письмо Минфина от 07.04.2020 № 03-07-11/27295).
Специалисты Минфина объясняют свою позицию тем, что в п. 6 ст. 346.25 НК РФ говорится о вычете сумм НДС, которые ранее не были отнесены к расходам при УСН. А так как при использовании объекта «Доходы» расходы в принципе не учитываются, то и право на вычет НДС при переходе на ОСНО не возникает. Здесь налоговиков поддерживает и Конституционный Суд РФ (определение от 22.01.2014 № 62-О).
Также спорный момент возникает при выставлении счетов-фактур в переходный период. Если бизнесмен нарушит ограничения для УСН во втором или в третьем месяце квартала, то он перейдет на ОСНО и должен будет начислить НДС с начала этого квартала.
Но, по мнению налоговиков, перевыставить покупателю «задним числом» с начала квартала счета-фактуры с выделенным НДС такой бизнесмен не сможет (письмо ФНС РФ от 08.02.2007 № ММ-6-03/95@). Налоговики ссылаются на п. 3 ст. 168 НК РФ, согласно которого счета-фактуры нужно выписывать в течение 5 календарных дней после отгрузки товаров или оказания услуг.
Например, если лимит по выручке был превышен в декабре, то НДС необходимо начислить на все отгрузки, начиная с 1 октября. Но выставить счета-фактуры с НДС бизнесмен, по мнению налоговиков, имеет право только за декабрь и частично – за последние даты ноября, по тем отгрузкам, пятидневный срок с даты которых истекает в декабре. А НДС за октябрь и большую часть ноября бизнесмену придется платить за счет собственных средств. Включить его в затраты для налога на прибыль тоже не получится (п. 19 ст. 270 НК РФ).
Однако прямого запрета на перевыставление счетов-фактур за пределами пятидневного срока после отгрузки НК РФ не содержит. Поэтому данную позицию контролирующих органов можно оспорить в суде (например, постановление ФАС Поволжского округа от 30.05.2007 № А12-14123/06-С29, которое поддержал ВАС РФ в определении от 06.08.2007 № 9478/07).
Вычет при переходе с УСН на ОСНО: основные средства
Если компания на «упрощенке» приобрела основное средство и перешла на ОСНО, возможны такие варианты:
- Имущество ввели в эксплуатацию после смены режима. Если основное средство приобрели на УСН, а ввели в эксплуатацию на ОСНО, то вычет налога можно произвести в момент ввода в эксплуатацию (гл 26.2 НК РФ, письмо Минфина РФ № 03-07-11/113 от 19.04.2007).
- Основное средство ввели в эксплуатацию до перехода на ОСНО. В этой ситуации НДС к вычету поставить нельзя, даже если оно будет участвовать в налогооблагаемых операциях, т.к первоначальная стоимость сформировалась в период УСН (письмо Минфина России № 03-07-10/10 от 12.11.2008).
Переходные моменты в части налога на прибыль
Сразу оговоримся: отдельных переходных положений по учету доходов и расходов при смене спецрежима в виде ЕНВД на ОСНО в Налоговом кодексе нет. Соответственно, в данном случае бюджетному учреждению нужно руководствоваться гл. 25 НК РФ. Но вначале ему необходимо выбрать метод учета доходов и расходов – метод начислений или кассовый, – закрепив его в учетной политике для целей налогового учета.
|
Метод учета доходов и расходов по налогу на прибыль |
|
|
Кассовый метод* |
Метод начисления |
|
Доходы и расходы учитываются по оплате. Датой получения дохода признается день поступления средств на банковские счета и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом. Понесенные затраты считаются расходами после их фактической оплаты (п. 2 и 3 ст. 273 НК РФ) |
Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. Расходы считаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ) |
В голове обывателя может родиться схема, предполагающая, что его этот налог совсем не касается. Ну, платит себе предприниматель, и пусть платит. Но это ошибочное мнение. Потому что в реальности всю сумму этого налога оплачивает в итоге сам покупатель. Чтобы понять, почему же так происходит, обратимся к простенькому примеру и посмотрим какие этапы проходит формирующийся налог на добавленную стоимость.
- Одна компания заказывает у другой фирмы материал, чтобы изготовить свой товара из него. Она этот материал оплачивает. На эту сумму стоимости материала, которую компания заплатила будет накладываться НДС.
- Далее эта компания из купленного материала производит свой товар, а потом решает, какую же стоимость готового изделия поставить? Да так, чтобы и самим в убытке не быть, и клиенты не разбежались от завышенных цен? Первым делом, берётся сумма денег, которую затратили на производство единицы нового товара. Размер налога при этом тоже рассчитывается, но записывается в «налоговый кредит».
- Дальше, компании нужно определиться, сколько будет стоить товар для конечного покупателя. Здесь складывается себестоимость товара, подсчитываются акцизы, вписывается та доля, которая после продажи пойдёт на прибыль и уже прибавляется НДС. То есть он уже будет входить в стоимость товара, которую заплатит при покупке потребитель.
- Когда товар в определённом количестве продан, компания сядет подсчитывать прибыль. Из полученных денег высчитывается 20 процентов налога, которые уже оплатил покупатель. И эти деньги уходят на налоговые обязательства по оплате НДС.
Что надо сделать после перехода на общий режим
Выше мы уже отмечали, что переход с УСН на общий режим должен происходить при квалифицированном бухгалтерском сопровождении. Сложность здесь не только в том, что на этих режимах сдают разные виды отчетности, но и в том, что некоторые хозяйственные операции попадают в переходный период.
Например, аванс от контрагента был получен на УСН, а отгрузка товаров произошла уже на общем режиме. Возможна и обратная ситуация – товары были получены в период работы упрощенного режима, а их оплата происходит уже в рамках действия ОСНО.
Особенно сложным будет учет НДС, который организация в период действия на льготном режиме своим покупателям и клиентам не выставляла. Если переход на ОСНО произошел вынужденно, то компания должна начислить НДС на все реализации товаров и услуг с начала квартала. А учитывая, что не все покупатели согласятся уплатить НДС сверх уже оплаченной ими суммы, его придется перечислить в бюджет за свой счет.
Есть также свои нюансы и по признанию расходов и доходов, авансов, дебиторской задолженности, определению стоимости основных средств, списанию безнадежного долга.
Если на упрощенном режиме вы справлялись с учетом самостоятельно или с помощью специализированных онлайн-сервисов, то без профессиональных знаний вряд ли сможете вести бухгалтерию на ОСНО.
Помните, что за постановку учета в организации административную ответственность несет именно руководитель. Причем, не всегда можно отделаться только штрафами, в некоторых ситуациях допускается дисквалификация руководителя на срок от года до двух лет.
| ☑ Обязательно обеспечьте передачу функций по ведению учета и отчетности профессионалам. Кроме того, убедитесь, что первые налоги в рамках ОСНО были своевременно уплачены по итогам квартала, в котором утрачено право на упрощенку. |
Сколько необходимо зарабатывать для перехода на НДС?
Переход на НДС — это переход с единого налога на общую систему налогообложения, который применяется для индивидуальных предпринимателей и некоторых других организаций.
Для того чтобы перейти на НДС, необходимо достичь определенного уровня доходов. Как правило, этот порог устанавливается государством и может изменяться в зависимости от региона и других факторов. В России, например, на 2021 год, минимальная сумма доходов для перехода на НДС составляет 2 миллиона рублей в год.
Однако, существуют некоторые исключения, при которых можно перейти на НДС даже при более низком доходе. Например, если деятельность организации связана с определенными видами услуг (например, медицинскими или образовательными), то порог доходов может быть снижен или вовсе отсутствовать. В таких случаях необходимо обратиться в налоговую службу для получения дополнительной информации.
Стоит отметить, что переход на НДС может иметь как плюсы, так и минусы для предпринимателя. С одной стороны, это позволяет включать валовые расходы в налогооблагаемую базу и иметь возможность вычитать НДС с закупок. С другой стороны, возникают дополнительные обязанности по учету и отчетности перед налоговыми органами.
В любом случае, переход на НДС является серьезным шагом для предпринимателя. Перед принятием решения необходимо тщательно изучить все аспекты данного налогового режима и проконсультироваться с экспертами в области налогообложения.
Условия перехода на НДС
Переход на налогообложение по НДС возможен при соблюдении следующих условий:
- Общая сумма доходов организации за последние 12 месяцев должна превышать определенное пороговое значение. Если сумма доходов организации ниже порогового значения, она продолжает платить налог на выбыль вместо НДС.
- Юридическое лицо должно быть зарегистрировано в качестве плательщика НДС по своему желанию и передать соответствующую заявку в налоговый орган.
- Юридическое лицо должно осуществлять те виды деятельности, которые подлежат обложению налогом по НДС согласно действующему законодательству.
- Юридическое лицо должно соответствовать всем обязательным требованиям, предъявляемым к плательщикам НДС, включая ведение учета и подачу отчетности с использованием специальных форм и сроков.
При соблюдении всех перечисленных условий, организация может перейти на налогообложение по НДС и начать взимать данный налог с продаж своих товаров или услуг.
Каковы пороговые значения стоимости имущества?
Для определения перехода на общую систему налогообложения с применением НДС необходимо учитывать пороговые значения стоимости имущества.
Согласно налоговому законодательству Российской Федерации, с 1 января 2021 года, пороговое значение стоимости имущества для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые осуществляют предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, составляет:
- Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — до 3 миллионов рублей в год. Если годовой доход превышает эту сумму, то предприниматель обязан перейти на систему налогообложения с применением НДС.
- Упрощенная система налогообложения (УСН) — до 150 миллионов рублей в год. Если годовой доход превышает эту сумму, то предприниматель должен перейти на общую систему налогообложения с применением НДС.
В случае превышения пороговых значений стоимости имущества, предприниматель обязан уведомить налоговый орган о переходе на общую систему налогообложения с начала следующего налогового периода.
Важно учесть, что пороговые значения стоимости имущества могут изменяться в зависимости от принятых налоговым законодательством изменений и необходимо следить за актуальными нормами.
С какой суммы возникает переход на НДС:
Переход на НДС возникает при достижении определенной суммы оборотов или объема поставок товаров или услуг. Порядок и правила перехода на НДС регулируются законодательством и зависят от формы собственности предприятия.
Для юридических лиц, являющихся плательщиками единого налога на вмененный доход, переход на НДС возникает при превышении суммы в 2 миллиона рублей общего годового оборота или объема поставок. При этом, они обязаны зарегистрироваться в налоговой инспекции и перейти на уплату НДС.
Для индивидуальных предпринимателей размер годового оборота, при превышении которого возникает обязанность платить НДС, зависит от выбранного режима налогообложения. Например, для патентной системы налогообложения, оборот не должен превышать 60 миллионов рублей в год. Для упрощенной системы налогообложения на общих основаниях — 150 миллионов рублей в год.
Для организаций, которые не уплачивают единый налог или находятся на налоговом режиме патента или упрощенки, пороговая сумма для перехода на НДС составляет 2 миллиона рублей годового оборота или объема поставок.
В случае, если организация осуществляет международную торговлю или ведет деятельность, подлежащую обложению НДС, пороговая сумма перехода на НДС может быть увеличена в соответствии с региональными законодательствами.
| Форма собственности | Пороговая сумма перехода на НДС |
|---|---|
| Юридические лица (плательщики единого налога на вмененный доход) | 2 миллиона рублей годового оборота или объема поставок |
| Индивидуальные предприниматели (патентная система) | Не более 60 миллионов рублей годового оборота |
| Индивидуальные предприниматели (упрощенная система налогообложения) | Не более 150 миллионов рублей годового оборота |
| Организации на общих основаниях или патенте/упрощенке | 2 миллиона рублей годового оборота или объема поставок |
Необходимо учитывать, что при переходе на НДС у организации возникает ряд дополнительных обязательств, в частности, ведение учета по НДС, представление налоговой отчетности и уплата налога.
Что означает переход на упрощенную систему налогообложения
Существует два вида УСН. Первый — УСН доходы минус расходы — предполагает уплату налога на прибыль в размере 6% от общей суммы доходов плюс 1% от общей суммы расходов. Второй вид — УСН для сельскохозяйственных товаропроизводителей — предусматривает уплату налога на прибыль в размере 15% от доходов после вычета расходов.
Чтобы перейти на УСН, предпринимателям необходимо удовлетворять определенным требованиям. Общие условия для перехода на УСН включают следующие:
| Условие | Требование |
|---|---|
| Сумма доходов | Не должна превышать установленных пороговых значений |
| Категория предприятий | Переход возможен только для определенных видов деятельности |
| Общая система налогообложения | Должна быть исключена |
| Наличие работников | Общее количество работающих сотрудников должно быть ограничено |
Переход на УСН может быть выгодным решением для предпринимателей, особенно для малых и средних предприятий. Однако перед принятием решения необходимо тщательно изучить все условия и требования, а также проконсультироваться с налоговым консультантом или специалистом по бухгалтерии.
Условия перехода на НДС
Переход на НДС требует соблюдения определенных условий и требований со стороны предпринимателя. Изучение и понимание этих условий позволит правильно организовать процесс перехода на НДС и избежать проблем с налоговыми органами.
Основные условия перехода на НДС включают:
- Достижение установленного законом объема доходов:
- для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих розничную торговлю и оказывающих услуги населению – оборот превышающий 2 миллиона рублей за последовательные 4 квартала;
- для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих оптовую торговлю – оборот превышающий 20 миллионов рублей за последовательные 4 квартала;
- для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производственную деятельность – оборот превышающий 60 миллионов рублей за последовательные 4 квартала.
- Ведение учета по предусмотренным программой 1C:Бухгалтерия документам, отражающим операции с НДС;
- Наличие счетов-фактур, подтверждающих операции по взаиморасчетам;
- Остаток денежных средств на расчетном счете не менее 200 тысяч рублей;
- Получение уведомления о переходе на НДС в налоговом органе по месту нахождения организации или регистрации индивидуального предпринимателя.
Необходимо подчеркнуть, что переход на НДС является ответственным шагом и требует тщательной подготовки и соблюдения всех условий. В случае несоблюдения данных условий, предприниматель может столкнуться с штрафными санкциями или базальными проверками со стороны налоговых органов.
Порядок перехода на НДС
1. Определение момента перехода на НДС.
Переход на систему налога на добавленную стоимость (НДС) происходит в случае превышения оборота организации за последние 12 календарных месяцев определенного предела. В России данный порог составляет 2 миллиона рублей. То есть, если оборот организации за указанный период превысил сумму в 2 миллиона рублей, то она обязана перейти на систему НДС.
Если оборот организации не превышает 2 миллиона рублей, она остается на упрощенной системе налогообложения, где ставка налога составляет 6% или 15%.
2. Уведомление налогового органа.
Для перехода на НДС организация должна направить уведомление в налоговый орган, в котором указывает свое намерение перейти на новую систему. Уведомление может быть представлено в письменной или электронной форме, в соответствии с установленными требованиями.
В уведомлении следует указать следующую информацию:
— наименование организации;
— ИНН организации;
— КПП организации;
— адрес места нахождения организации;
— контактные данные организации;
— предполагаемая дата перехода на НДС;
— причины перехода на НДС;
3. Сроки перехода на НДС.
Организация обязана уведомить налоговую службу о своем намерении перейти на НДС не позднее, чем за 30 дней до начала нового налогового периода. Организации, желающие перейти на НДС с 1 января, должны подать уведомление до 2 декабря предыдущего года.
После получения уведомления налоговый орган проводит регистрацию в качестве плательщика НДС в течение 5 рабочих дней и выдает организации специальный номер плательщика (ИНН-НДС).
4. Изменение бухгалтерского учета.
Переход на систему НДС требует изменения бухгалтерского учета в организации. Необходимо вести отдельный учет НДС, формировать специальные отчеты и предоставлять их налоговому органу в установленные сроки.
Также следует учесть, что после перехода на НДС организация обязана вносить налоговые платежи в указанные сроки и направлять отчеты в налоговую службу в соответствии с установленными требованиями.
5. Дополнительные обязанности при переходе на НДС.
Организация, перешедшая на систему НДС, получает ряд дополнительных обязанностей:
— выдача счетов-фактур на каждую поставку товаров или оказание услуг;
— контроль за правильным указанием информации в счетах-фактурах и отчетах;
— своевременное и полное предоставление отчетов в налоговую службу;
— учет и хранение первичных документов;
— контроль за правильностью расчетов и списания НДС.
6. Обратный переход на упрощенную систему налогообложения.
Если оборот организации не превышает установленный порог в 2 миллиона рублей, она может снова перейти на упрощенную систему налогообложения. Для этого организация должна направить соответствующее уведомление в налоговый орган.
Обратный переход на упрощенную систему возможен не ранее, чем через 3 года с момента перехода на НДС.
Как и когда подать заявление о переходе на НДС
1. Заявление о переходе на НДС
Для перехода на систему налогообложения по НДС необходимо подать заявление в налоговую службу. В заявлении указывается информация о предприятии, его вид деятельности, планы и причины перехода на НДС.
2. Сроки подачи заявления
Заявление о переходе на НДС обычно подается вместе с налоговой декларацией за последний налоговый период до даты перехода на новую систему налогообложения. Однако рекомендуется подавать заявление заранее, чтобы избежать задержек и возможных штрафов.
3. Документы, прилагаемые к заявлению
Вместе с заявлением о переходе на НДС необходимо приложить следующие документы:
- Копия учредительных документов предприятия;
- Документы, подтверждающие вид деятельности предприятия;
- Документы о потенциальных клиентах и поставщиках;
- План развития предприятия;
- Другие документы, подтверждающие необходимость перехода на НДС.
Важность суммы валовых доходов
Определение пороговых значений очень важно, поскольку переход на НДС вносит значительные изменения в деятельность предпринимателя. Обязанности плательщика НДС включают учет и предоставление отчетности о покупках и продажах, взимание и уплату НДС в бюджет.
Более того, переход на НДС может повлечь за собой увеличение стоимости товаров и услуг для клиентов, поскольку НДС является налогом на добавленную стоимость. Поэтому установление правильного порогового значения суммы валовых доходов играет ключевую роль в обеспечении справедливости и эффективности налогообложения.
Сумма валовых доходов также может указывать на стадию развития бизнеса и его способность адаптироваться к новым условиям. Увеличение валовых доходов может свидетельствовать о росте предприятия и потребности в более сложных учетных системах, включая НДС.
В целом, правильное определение пороговых значений суммы валовых доходов позволяет государству эффективно контролировать налоговые поступления и обеспечивать справедливость налогообложения, а предпринимателям — выстраивать правильные стратегии развития и учетной политики.