Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Кто может пользоваться БСО в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сначала несколько слов о том, что относится к бланкам строгой отётности. Четкого перечня документов, которые можно было бы отнести к БСО, законодательно не установлено. Обычно в эту категорию относят квитанции, билет, талоны, абонементы, наряды, путевки.
Раньше формы всех БСО были утверждены нормативными актами. Сейчас же бизнес при необходимости может разработать бланк строгой отчётности самостоятельно. Главное – включить в него все нужные реквизиты. Какие именно – об этом читайте ниже.
Вместе с тем есть утверждённые формы БСО для некоторых услуг, которые до сих пор применяются, но выдаются они только вместе с кассовым чеком. Вот что относится к бланкам строгой отчётности, которые утверждены:
- разного рода билеты на перевозки – транспортные, авиационные, железнодорожные;
- путевки – туристические, экскурсионные;
- билеты в кино, музеи;
- парковочные билеты;
- ветеринарные квитанции;
- билеты и квитанции для ломбардов.
Несмотря на то, что формы этих бланков утверждены официально, они нужны вовсе не для подтверждения расчёта. Например, на транспортных билетах печатаются параметры поездок. А на билете в кинотеатр – дата, ряд и номер места. Выдавая клиентам такие БСО, необходимо:
- либо формировать чек на обычном кассовом аппарате (для электронных билетов – электронные чеки);
- либо печатать параметры чека и QR-код на бланке билета.
Разновидности БСО в 2023 году
Утверждённые формы БСО теперь применяются только в некоторых сферах. В таблице рассмотрим, когда они могут выдаваться:
| Реализация транспортных билетов в сферах железнодорожного, авиационного и общественного транспорта | Оформление залоговых билетов и сохранных квитанций при обращении в ломбард |
| Путёвки в туристической и экскурсионной деятельности | Оформление абонементов и квитанций при оплате ветеринарных услуг |
| Билеты в кино и музеи | Квитанции за услуги парковки |
В 2023 году специальная ККТ одновременно изготавливает и соблюдает порядок учёта бланков строгой отчётности.
Устройство запоминает сведения о каждом напечатанном БСО и отправляет данные в налоговую. Теперь нет необходимости вести книгу учёта бланков строгой отчётности и хранить документы в определённых условиях.
Бланк строгой отчетности вместо кассового чека
Можно ли использовать бланк БСО как чек? Закон разрешает такой учет для тех категорий организаций и ИП, которые занимаются следующими видами деятельности:
- реализация бумажных газет и журналов;
- продажа ценных бумаг;
- ведение торговли на ярмарках и с открытых прилавков;
- организация горячего питания в образовательных учреждениях;
- торговля вразнос продуктами питания и непродовольственными товарами;
- продажа в киосках мороженого, напитков на розлив;
- прием боя стекла и утильсырья;
- ремонт обуви;
- изготовление ключей;
- присмотр за детьми, престарелыми и лицами с ограниченными возможностями;
- продажа изделий народного творчества его изготовителем;
- услуги носильщиков на вокзалах;
- аренда жилья;
- реализация бахил в розницу.
Сфера применения ККТ.
Согласно п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ ККТ применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных названным законом.
Под расчетами понимаются прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги.
Таким образом, при приеме (получении) денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за выполняемые работы, оказываемые услуги положения Закона № 54-ФЗ возлагают на учреждение обязанность применять ККТ в учреждении (письма Минфина РФ от 08.02.2019 № 03-01-15/7887, от 06.03.2019 № 03-01-15/14640).
Отметим, что до 01.07.2019 было разрешено не применять ККТ в учреждении и не выдавать БСО организациям и ИП (п. 4 ст. 4 Закона № 192-ФЗ):
-
осуществляющим расчеты с физическими лицами, которые не являются индивидуальными предпринимателями, в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием электронных средств платежа);
-
осуществляющим расчеты при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капитальный ремонт;
-
осуществляющим зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов;
-
предоставляющим займы для оплаты товаров, работ, услуг;
-
предоставляющим или получающим иное встречное предоставление за товары, работы, услуги.
Отмена старого порядка
До 1 июля 2019 года бланки строгой отчетности можно было выдавать на бумажном носителе. Можно и сейчас, только электронная копия должна отправляться в Федеральную налоговую службу. В этом и состоит главная суть изменений. Есть плюс: не нужно заморачиваться с распечаткой бланков. Раньше это можно было сделать двумя способами: в типографиях, имеющих разрешение или при помощи электронных автоматизированных систем (для этого существовал ряд специальных интернет-порталов).
Теперь бланк строгой отчетности формирует и распечатывает обычная онлайн-касса, подключенная к сети интернет.
Скажем больше: за работу по старинке предусмотрены штрафные санкции. Размер штрафов регламентируется статьей 14.5 Кодекса об административных правонарушениях. Самое опасное нарушение — не применять ККТ в установленном порядке вообще. В этом случае ИП заплатит от 25 до 50 процентов выручки, сделанной без применения интернет-кассы, но не меньше 10 000 рублей. Юрлиц по традиции накажут еще строже. Придется отдать от 75% выручки, сделанной в обход кассового аппарата, но не меньше 30 тысяч. Еще строже карается повторное нарушение. Деятельность ООО могут запретить на срок до 3 лет, а ИП грозит приостановка деятельности на 90 суток. Правда, такие меры применяются лишь к тем, чья выручка при работе без кассы превысила миллион рублей (пункт 3 статьи 14.5 КоАП РФ).
Нужен ли договор с оператором фискальных данных
Однозначно — да. С технической точки зрения передача бланков ничем не отличается от передачи кассовых чеков. Это происходит при опосредованном участии оператора фискальных данных — ОФД.
ОФД — это юридическое лицо, наделенное налоговой службой определенными правами. Он может хранить, обрабатывать и передавать фискальные данные и служит виртуальным посредником между кассой и товарищем налоговым инспектором. Сначала кассовый чек поступает на сервер оператора, а потом — по запросу в ФНС.
Для того, чтобы эта цепочка заработала, необходимо выбрать подходящего оператора и оформить с ним договор. Для этого понадобится электронная подпись. Договор можно заключать с любым оператором, работающим на территории РФ. Главное требование — он должен быть аккредитован налоговой. На сайте ФНС есть специальный реестр, в который включены все действующие операторы.
Процедура проводится удаленно, через учетную запись на сайте оператора. Нужны данные о кассовом аппарате, а также информация об организации или индивидуальном предпринимателе. К личному кабинету прикреплен лицевой счет. Его можно пополнить банковской картой, безналичным переводом или электронными деньгами. Базовая стоимость обслуживания на 12 месяцев — 3 тысячи рублей.
Как применяются БСО и товарные чеки после «реформы»
Оценивая результаты влияния «реформы» на практику применения БСО и товарных чеков, правомерно говорить о следующем.
Во-первых, в новых положениях Закона № 54-ФЗ понятие «бланка строгой отчетности» стало раскрываться по-другому. БСО стал документом, «приравненным к кассовому чеку», и при этом формируемым с помощью того же самого типа ККТ — то есть, онлайн-кассы, в случае, если ИП или юридическое лицо оказали какому-либо гражданину услуги.
При этом, примечательно, что «кассовый чек» в контексте положений Закона № 54-ФЗ может выдаваться не только покупателю, но и клиенту. Поэтому, по логике, может выдаваться и при оказании услуг.
Таким образом, БСО в контексте «реформы» стал, по существу, лишним документом — который оформлять нет практического смысла. И товары и услуги могут быть показаны в «обычном» кассовом чеке.
Во-вторых, и это очевидно из первого пункта, БСО по новым нормам Закона № 54-ФЗ должны составляться в соответствии с этим законом, а не постановлением № 359. По существу оно утрачивает силу — как источник норм, регулирующих составление БСО.
Получается, что по факту проведения «реформы» БСО в виде, привычном многим предпринимателям, де-юре исключается из документооборота. Легальным становится «реформированный» БСО — по сути, представляющий собой разновидность кассового чека (и при этом, полностью заменяемый «обычным» кассовым чеком, сформированным на онлайн-кассе).
Как скоро БСО перестанет быть действительным: точные сроки «реформы» (таблица)
Итак, долгое время — более 10 лет с момента своего принятия в 2003 году, Закон № 54-ФЗ не претерпевал существенных изменений. Он предписывал ИП и юрлицам, отпускающим товары и оказывающим услуги гражданам, во всех случаях, когда его положениями не было предусмотрено иного:
- выдавать гражданам кассовые чеки;
- при оказании конкретно услуг — по желанию выдавать вместо кассовых чеков бланки строгой отчетности;
- при продаже товаров в рамках ЕНВД и ПСН — по желанию выдавать вместе кассовых чеков товарные.
При этом — и следует обязательно отметить данное обстоятельство, в соответствии с «дореформенным» Законом № 54-ФЗ контрольно-кассовая техника представляла собой устройства, функционирующие строго локально — без подключения к интернету (по крайней мере, без подключения в целях исполнения требований федерального законодательства). Данные о платежах записывались в ККМ на специальную защищенную память (ЭКЛЗ), и подлежали считыванию налоговиками при проверках.
В течение первых лет действия Закон № 54-ФЗ, безусловно, корректировался. Так, в нем постепенно появились нормы, регламентирующие прием оплаты с помощью банкоматов, устанавливающие льготы для предприятий на ЕНВД и ПСН. Но «революционными» — с точки зрения влияния на характеристики инфраструктуры кассового обслуживания, эти изменения назвать сложно.
В свою очередь, редакция закона от 03.07.2016 года привнесла эту «революционность» с избытком. В соответствии с ней начали происходить все те события, о которых мы сказали выше — внедрение онлайн-касс, отмена юридически значимых типографских БСО (да, собственно, и отмена БСО, которые бы вообще играли юридически значимую роль).
Однако, данная «революция» происходила не сразу (собственно, она и не завершена еще). Можно выделить ее следующие основные этапы (сопоставляя с ними специфику применения БСО — и схожих с ними по существу товарных чеков). Для удобства отразим ключевые факты об этом в табличном виде.
| Этапы «реформы» норм законодательства о применении ККТ (вступления норм Закона № 54-ФЗ и дополняющих его нормативных актов в законную силу) | Применение «дореформенных» БСО — в соответствии:
· с Законом № 54-ФЗ в редакции от 08.03.2015 года; · с постановлением № 359. |
Применение «дореформенных» товарных чеков — в соответствии с подпунктом 2.1 статьи 2 Закона № 54-ФЗ в редакции от 08.03.2015 года | Применение «реформированных» БСО— в контексте положений Закона № 54-ФЗ в редакции от 03.07.2016 года и более новых. | Применение «реформированных» товарных чеков — в соответствии с подпунктом 2 статьи 2 Закона № 54-ФЗ в редакции от 03.07.2018 и более новых. |
| Период между принятием Закона № 54-ФЗ в редакции от 03.07.2016 года и 1 февраля 2017 года
В этот период онлайн-кассы можно было начинать применять добровольно. Использование ККТ старого образца — с ЭКЛЗ, было легальным. |
Осуществлялось в «дореформенном» порядке.
БСО могли выдаваться вместо чеков ИП и юрлицами, оказывающими услуги. По желанию — ИП и юрлицами, освобожденными от использования ККТ. |
Осуществлялось в «дореформенном» порядке.
Товарные чеки могли выдаваться ИП и юрлицами на ЕНВД и ПСН. |
Осуществлялось по усмотрению хозяйствующего субъекта. | Не осуществлялось: в законе отсутствовала норма. |
| С 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года.
Онлайн-кассы стали обязательны для всех хозяйствующих субъектов, кроме тех, в отношении которых были прописаны исключения:
· по статье 2 Закона № 54-ФЗ (определявшей перечни ИП и юрлиц, которые освобождены от применения ККТ); · по Закону № 290-ФЗ в редакции от 03.07.2016 года (устанавливавшей, что ИП и юрлица, оказывающие услуги гражданам, могут выдавать БСО вместо кассовых чеков), а ИП и юрлица на ЕНВД и ПСН — товарные чеки. |
Стало обязательным для всех хозяйствующих субъектов, кроме ИП и юрлиц:
· оказывающих услуги; · работающих на ЕНВД или ПСН. |
|||
| С 1 июля 2018 года по 1 июля 2019 года | Осуществляется в «дореформенном» порядке ИП и организациями, оказывающими услуги населению:
· без работников — в любой сфере деятельности; · с работниками — в любой сфере, кроме общепита |
Осуществляется в «дореформенном» порядке:
· ИП на ПСН и ЕНВД с работниками — осуществляющие деятельность во всех сферах, кроме торговли и общепита; · ИП на ПСН и ЕНВД без работников — во всех сферах |
Стало обязательным для всех хозяйствующих субъектов, кроме:
· ИП без работников, оказывающих услуги; · ИП на ПСН и ЕНВД — с работниками (во всех сферах, кроме общепита и торговли, без работников (во всех сферах) |
Осуществляется, начиная с 03.07.2018 года ИП на ПСН с ограничениями, прописанными в статье 2.
Осуществляется, начиная с 03.07.2018 года ИП и юрлицами, работающими в труднодоступных местностях. |
| С 1 июля 2019 года (если законом не будет установлено иного)
Закон № 54-ФЗ полностью вступает в силу. |
«Дореформенные» БСО теряют юридическую силу и могут применяться неофициально:
· если ИП или юрлицо освобождены от применения ККТ — для выдачи покупателю по инициативе продавца в целях поддержания доверия; · если ИП или юрлицо не освобождены от применения ККТ — для выдачи вместе с кассовым чеком (например, если БСО представлен маршрутной квитанцией для авиабилета). |
«Дореформенные» товарные чеки теряют юридическую силу, практическое их использование неофициально особого смысла не имеет (но это не так, если ранее ИП, освобожденному от применения ККТ, было привычно выдавать покупателям именно товарные чеки). | Стало обязательным для всех ИП и юрлиц, в отношении которых нет исключений, установленных статьей 2 Закона № 54-ФЗ. |
Порядок и срок хранения БСО
Фискальный накопитель обеспечивает некорректируемую запись в своей памяти установленного перечня фискальных данных и энергонезависимое хранение этих фискальных данных в течение установленных сроков (абз. 11 п. 1 ст. 4.1 Закона N 54-ФЗ).
Пользователи обязаны обеспечивать сохранность фискальных накопителей в течение пяти лет с даты окончания их использования в составе контрольно-кассовой техники (абз. 6 п. 2 ст. 5 Закона N 54-ФЗ).
Законодательство Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники состоит из Закона N 54-ФЗ и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов (п. 1 ст. 1 Закона N 54-ФЗ).
Постановление N 359 не является нормативным правовым актом, принятым в соответствии с Законом N 54-ФЗ, оно не относится к законодательству Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники и, следовательно, не подлежит обязательному применению.
Таким образом, законодательство РФ о применении контрольно-кассовой техники устанавливает обязанность производить запись сведений о расчетах через фискальный накопитель (в том числе в виде кассового чека либо БСО), передачу таких сведений в налоговый орган (в том числе через оператора фискальных данных) и последующее хранение фискального накопителя.
Иных обязанностей, например по хранению кассовых чеков или БСО (в том числе корешков) на бумажном носителе, ведению журнала учета БСО либо правил по их уничтожению по аналогии с документами, подтверждающими расчет в труднодоступных местностях (п. 3 ст. 2 Закона N 54-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 15.03.2017 N 296), законодательство РФ о применении контрольно-кассовой техники, по нашему мнению, не устанавливает.
Обязательное использование БСО
Как правило, юрлица либо ИП пользуются онлайн кассами, когда рассчитываются физлица или в момент расчета наличными (банковскими картами) с другими юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Существуют исключения с учетом вида деятельности и применяемой системы налогообложения.
Организации из новых добавленных республик, а именно ДНР, ЛНР, Запорожская и Херсонская области, на данный момент освобождены от использования контрольно-кассовой техники.
Давайте рассмотрим, кто все таки может применять бланки строгой отчетности в 2023-2024 годах. Из-за того, что кассовый чек отличается от бланка строгой отчетности, применять его взамен кассового чека могут хозяйственные субъекты, оказывающего услуги жителям. В справочниках ОКВЭД2 и ОКПД2 определено, что такое платные услуги жителям. Предприятие, оказывающее эти услуги, может использовать для выдачи универсальных кассовых чеков любую модель ККТ или только бланки строгой отчетности, если эта модель указана в списке разрешенных.
Следует заметить, что если предприятие имеет онлайн кассу, но не применяет ее в течение длительного времени, это может стать поводом для налоговой проверки.
Отмена старого порядка
До 1 июля 2019 года бланки строгой отчетности можно было выдавать на бумажном носителе. Можно и сейчас, только электронная копия должна отправляться в Федеральную налоговую службу. В этом и состоит главная суть изменений. Есть плюс: не нужно заморачиваться с распечаткой бланков. Раньше это можно было сделать двумя способами: в типографиях, имеющих разрешение или при помощи электронных автоматизированных систем (для этого существовал ряд специальных интернет-порталов).
Теперь бланк строгой отчетности формирует и распечатывает обычная онлайн-касса, подключенная к сети интернет.
Скажем больше: за работу по старинке предусмотрены штрафные санкции. Размер штрафов регламентируется статьей 14.5 Кодекса об административных правонарушениях. Самое опасное нарушение — не применять ККТ в установленном порядке вообще. В этом случае ИП заплатит от 25 до 50 процентов выручки, сделанной без применения интернет-кассы, но не меньше 10 000 рублей. Юрлиц по традиции накажут еще строже. Придется отдать от 75% выручки, сделанной в обход кассового аппарата, но не меньше 30 тысяч. Еще строже карается повторное нарушение. Деятельность ООО могут запретить на срок до 3 лет, а ИП грозит приостановка деятельности на 90 суток. Правда, такие меры применяются лишь к тем, чья выручка при работе без кассы превысила миллион рублей (пункт 3 статьи 14.5 КоАП РФ).
Применение БСО в 2024 году
Одной из основных тенденций будет расширение применения БСО в различных отраслях экономики. В настоящее время БСО активно используются в сфере торговли и услуг, однако в 2024 году ожидается их применение в сфере строительства, производства и других отраслях. Это позволит упростить и автоматизировать процессы расчетов и отчетности во многих секторах экономики.
Другой важной перспективой использования БСО в 2024 году будет внедрение новых технологий и функций. Ожидается, что будут разработаны специальные мобильные приложения, которые позволят совершать расчеты и формировать БСО прямо с мобильного устройства. Это значительно упростит процесс и сделает его более гибким и удобным для пользователя.
Также в 2024 году ожидается повышение уровня безопасности при использовании БСО. В связи с увеличением количества электронных расчетных документов, необходимо обеспечить надежную защиту от несанкционированного доступа и подделок. Будут разработаны специальные алгоритмы и системы шифрования, которые позволят гарантировать конфиденциальность и целостность информации, содержащейся в БСО.
Новые тенденции и перспективы
Применение БСО в 2024 году открывает новые возможности и перспективы для развития бизнеса. С развитием цифровых технологий и интернета вещей, становится все более актуальным использование электронных БСО. Это позволяет сократить издержки на печать и хранение бумажных документов, а также упрощает процесс их обработки.
Одной из главных тенденций развития БСО является их взаимодействие с различными информационными системами. Такая интеграция позволяет автоматизировать процессы учета и отчетности, упрощает взаимодействие с контролирующими органами, а также обеспечивает повышение прозрачности и легальности бизнеса. Кроме того, использование электронных БСО способствует более быстрой и эффективной обработке документов, что позволяет сократить время сделки и улучшить сервис для клиентов.
Важной перспективой применения БСО в 2024 году является улучшение защиты данных и контроля за их подлинностью. С целью предотвращения подделки и фальсификации документов, внедряются новые технологии, такие как цифровая подпись и блокчейн. Это позволяет установить принадлежность БСО к конкретному юридическому лицу, а также обеспечивает целостность и непрерывность цепочки документооборота.
Кто имеет право на отсрочку?
Измененный законопроект предусматривает отсрочку в использовании ККТ и возможность применения бумажных БСО для следующих категорий предпринимателей:
Для всех видов деятельности, кроме розничной торговли и общепита — для них отдельные условия.
К этой категории относятся все предприниматели на патенте, кроме розничной торговли и услуг в сфере общепита;
- ИП с ЕНВД или патентом, кто осуществляет самостоятельную деятельность в розничной торговле (сюда же относится и вендинговые автоматы)
Предприниматели не должны использовать в своей работе наемных сотрудников. Если будет заключен трудовой договор в 2024 году — тогда такой бизнесмен должен установить и использовать в своей работе ККТ;
- Фирмы и предприниматели, использующие УСН или ОСНО в своей деятельности (кроме услуг в сфере общепита)
Они должны выдавать клиентам фирменные БСО, напечатанные типографским способом.
Выдача БСО вместо чека ККТ в условиях отмены ОКУН (Желонкина М
С 1 февраля 2024 года онлайн-кассы начнут применять те учреждения, которые столкнутся с необходимостью:
— поменять электронную кассовую ленту защищенную (далее — ЭКЛЗ);
— приобрести новую ККТ.
Эта совсем уже близкая дата связана с тем, что именно с 1 февраля будет прекращена регистрация касс, оснащенных ЭКЛЗ. Останутся только те ККТ, которые оснащены фискальными накопителями (п. 6 ст. 7 Закона N 290-ФЗ).
Учитывая, что ЭКЛЗ действует 13 месяцев, учреждений, у которых время замены выпадет на период с 1 февраля, будет немало. Если смена ЭКЛЗ прошла недавно и ее срок истекает после 1 июля 2024 года, то можно работать на старой офлайн-ККТ до 30 июня 2024 года включительно.
С 1 июля 2024 года применение онлайн-касс станет обязательным. Под исключения подпадут в основном учреждения, которые:
— расположены в местностях с медленным Интернетом (список таких местностей пока не определен), то есть удаленных и труднодоступных;
— обладают весьма специфическими особенностями ведения деятельности;
— продолжат применять БСО.