Как часто можно выплачивать дивиденды в ООО на УСН учредителю

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как часто можно выплачивать дивиденды в ООО на УСН учредителю». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Некоторые бизнесмены используют незаконные способы вывода денег, при которых не нужно платить налоги. Они фиктивно списывают деньги на «хозяйственные» нужды или берут безвозвратный займ. То есть маскируют выдачу зарплаты владельцу бизнеса под другие виды перечислений.

В каких случаях ООО дивиденды не выплачивает

В установленным законом случаях учредители не могут претендовать на получение дивидендов, а ООО не имеет права выплачивать дивидендный доход учредителям. Так, Общество не вправе выплачивать объявленные дивиденды (ст. 29 закона РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ):

• если на день выплаты Общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или, если приведенные признаки появятся у ООО в результате выплаты дивидендов;
• если на момент выплаты стоимость чистых активов ООО меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате выплаты.

Начисление зарплаты владельцам бизнеса

Владелец компании может занять в ней должность директора или другую по своему желанию. Тогда он может получать доход от своего бизнеса в виде зарплаты.

Преимущество этого варианта перед дивидендами в том, что получить деньги намного проще. Зарплату можно начислять ежемесячно, и для этого не требуется оформлять дополнительные документы и проверять финансовое положение компании.

С налогами ситуация сложнее. С одной стороны, с зарплаты нужно не только удержать НДФЛ, но еще и начислить на нее страховые взносы по ставке 30%. Но с другой стороны, зарплату и взносы можно включить в расходы, а затем уменьшить налог на прибыль или УСН.

	Общая налоговая система	УСН «Доходы минус расходы»
Сумма прибыли до налогов	200,0 тыс. рублей	200,0 тыс. рублей
Сумма для вывода «на руки»	100,0 тыс. рублей	100,0 тыс. рублей
Ставка НДФЛ	13%	13%
НДФЛ, который соответствует сумме «на руки»	14,9 тыс. рублей	14,9 тыс. рублей
Сумма начисленной зарплаты	114,9 тыс. рублей	114,9 тыс. рублей
Ставка страховых взносов	30,0%	30,0%
Сумма страховых взносов	34,5 тыс. рублей	34,5 тыс. рублей
Налогооблагаемая прибыль / УСН за вычетом зарплаты и взносов	50,6 тыс. рублей	50,6 тыс. рублей
Ставка налога на прибыль / УСН	20%	15%
Налог на прибыль / УСН	10,1 тыс. рублей	7,6 тыс. рублей
Общая налоговая нагрузка	59,5 тыс. рублей	57,0 тыс. рублей
Останется в компании на развитие	40,5 тыс. рублей	43,0 тыс. рублей

Выдача займа с возвратом

Как и в случае с выплатой дивидендов, представительскими расходами, рассмотренными в предыдущих разделах, займ с возвратом выплачивается на основании отчета о расчете с налогом, как под эгидой УСН. В случае выдачи займа, деньги начисляются на расчетный счет единственного учредителя.

При выдаче займа с возвратом, налоговые учеты за учетно-налоговый период, в котором осуществляется выдача займа с возвратом, формируются с учетом таких требований:

• запись о выдаче займа и его возврате должна быть отражена в учетно-налоговой политике, утвержденной единственным учредителем ООО;
• сумма выданного займа (за вычетом удержания налогов) должна быть отражена на счете учета займов;
• при возврате займа с учетом начисленных процентов на расчетный счет ООО записывается сумма возврата. Запись о возврате займа должна соответствовать документально оформленному факту перечисления денежных средств на расчетный счет ООО;
• подтверждающий документом формирование доли чистой прибыли, выплачиваемой в порядке дивидендов либо удержания на обеспечение возврата займа, является отчет о расчете с налогом.

РАЗМЕР, СРОКИ И ПОРЯДОК ОПЛАТЫ ЮРИДИЧЕСКИХ УСЛУГ

1. Стоимость услуг Исполнителя определяется Онлайн-заказе юридических услуг в соответствии с Прайс-листом. Исполнитель вправе самостоятельно вносить изменения в Прайс-лист. Стоимость оплаченных Заказчиком услуг на основании созданного Онлайн-заказа юридических услуг изменению не подлежит. Стоимость услуг Исполнителя не включает НДС в связи с применением Исполнителем упрощенной системы налогообложения.
2. Юридическая услуга предоставляется в полном объеме при условии 100% (стопроцентной) предоплаты Заказчиком.
3. Оплата юридических услуг производится Заказчиком в российских рублях с использованием банковской карты на веб-сайте Исполнителя после заполнения Онлайн-заказа юридических услуг. Также Заказчик может оплатить услуги Исполнителя с помощью банковской карты в Личном кабинете клиента или иным способом на основании Счета на оплату, размещенного Исполнителем в Личном кабинете клиента.
4. Оплата стоимости услуг производится Заказчиком в срок не позднее 3 (трёх) дней с момента создания Заказчиком Онлайн-заказа юридических услуг. По истечении указанного срока Исполнитель вправе внести изменения в стоимость, состав и сроки оказания услуг.
5. Услуги считаются оплаченными Заказчиком с момента поступлении всей суммы оплаты на расчетный счет Исполнителя.
6. После проведения Заказчиком предоплаты и зачисления денежных средств на расчетный счет Исполнителя настоящий Договор вступает в силу.
7. Настоящим Исполнитель и Заказчик (в дальнейшем – Стороны) договорились, что в случае, если на момент прекращения или расторжения Договора стоимость оплаченных услуг превышает стоимость фактически оказанных Исполнителем услуг, то разница между указанными суммами не возвращается, а признается внесенной Заказчиком в счет оплаты (предоплаты) услуг Исполнителя в рамках других (в том числе будущих) договоров. Для возврата указанных денежных средств Заказчик должен направить Исполнителю письменное заявление с указание полных банковских реквизитов расчетного счета.

СРОК ДЕЙСТВИЯ, ИЗМЕНЕНИЕ И РАСТОРЖЕНИЕ ОФЕРТЫ

1. Акцепт Оферты Заказчиком в соответствии с п. 1.3. настоящей Оферты, влечет заключение Договора оказания юридических услуг на условиях Оферты (статья 438 Гражданского Кодекса РФ).
2. Договор вступает в силу с момента Акцепта Оферты Заказчиком и действует:
   1. до момента исполнения Сторонами обязательств по Договору, а именно оплаты Заказчиком стоимости Услуг и оказания Исполнителем юридических услуг, акцептированных Заказчиком.
   2. до момента расторжения Договора.
3. Исполнитель оставляет за собой право внести изменения в условия Оферты и/или отозвать Оферту в любой момент по своему усмотрению. В случае внесения Исполнителем изменений в Оферту, такие изменения вступают в силу с момента опубликования, если иной срок вступления изменений в силу не определен дополнительно при их опубликовании.

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

1. Стороны несут ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по настоящему Договору в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
2. Исполнитель ни при каких обстоятельствах не несет никакой ответственности по настоящему Договору за:
   • какие-либо действия/бездействие, являющиеся прямым или косвенным результатом действий/бездействия каких-либо третьих сторон;
   • какие-либо косвенные убытки и/или упущенную выгоду Заказчика и/или третьих сторон вне зависимости от того, мог Исполнитель предвидеть возможность таких убытков или нет;
   • использование (невозможность использования) и какие бы то ни было последствия использования (невозможности использования) Заказчиком заказанных документов или шаблонов документов.
3. Совокупная ответственность Исполнителя по настоящему Договору, по любому иску или претензии в отношении настоящего Договора или его исполнения, ограничивается суммой платежа, уплаченного Исполнителю Заказчиком по настоящему Договору.
4. Исполнитель, надлежащим образом исполнивший свои обязательства, не несет ответственность за решения, принимаемые судом, иными государственными органами и должностными лицами, и не может нести ответственности за результат.

Что нужно для выплаты дивидендов

Согласно первому пункту 28 статьи ФЗ № 14 «Об ООО» от 08.02.1998, дивиденды, или, другими словами, доходы от использования чистой прибыли (далее ДИЧП), представляют собой выплаты в пользу учредителей ООО. Для того чтобы ООО имело возможность распределять такой доход, оно обязано получать чистую прибыль (далее ЧП), наличие которой определяется на основе бухгалтерского учета. Регламентирующим документом является письмо Минфина РФ от 20.09.2010 № 03-11-06/2/147.

Чистой называется прибыль, оставшаяся в распоряжении организации после того, как были произведены расчеты по налогам и иным обязательным платежам. Ее распределение реализуют собственники ООО на основании решения общего собрания (далее ОСУ) учредителей. Принятое решение должно быть обязательно запротоколировано.

Как часто можно снимать дивиденды

Дивиденды нельзя выплатить когда и как захочется. «Моя компания ― моя прибыль. Когда хочу, тогда и плачу» ― типичное заблуждение начинающего бизнесмена. Закон установил конкретный порядок и условия.

Выплачивать дивиденды можно с той периодичностью, которая указана в Уставе и изменениях к нему. Также нужно учитывать текущую платёжеспособность предприятия.

Пример 1.

2018-й финансовый год завершён. Прибыль рассчитана. Учредитель решает её распределить и выплатить дивиденды в размере 60 000 руб. Однако на счету 15 000 руб., из которых нужно ещё оплатить текущие затраты. В этом случае дивиденды можно снять разумными частями в течение времени, которое ты пропишешь в протоколе. Разумными ─ значит предварительно рассчитав, сколько и когда можно снять, чтобы у предприятия оставались деньги для оплаты расходов.

Какими документами сопровождается снятие дивидендов

Есть 2 формы документа для выплаты дивидендов:

1. решение собственника ― если учредитель один;
2. протокол общего собрания участников ― если учредителей два и более.

В решении / протоколе обязательно пропиши:

— период, за который выплачиваются дивиденды,
— сумму, начисленную каждому участнику,
— срок выплаты.

«Дивиденды за 2018 финансовый год в сумме 60 000 рублей выплатить 1 июня 2019 года».

Срок может быть растянут во времени. Например, есть нераспределённая прибыль оконченного отчётного периода, но не хватает свободных денег для её выплаты. Тогда можно установить срок выплаты не единовременно, а в течение какого-то периода: «дивиденды за 2018 финансовый год в сумме 60 000 рублей выплатить в срок до 1 июня 2019 года». Это нужно отметить в распоряжении учредителя (протоколе собрания). Тогда перечислять доход можно в любое время, когда появятся свободные средства, без ущерба текущей деятельности предприятия.

Вернёмся к примеру 1.

Прибыль за финансовый год ― 60 000 руб. В феврале ты приняла решение о её распределении. Но на счету всего 15 000 руб.

Вариант 1. В протоколе указать, что сумма дивидендов, 60 000 рублей, выплачивается учредителю до 1 июля 2019 (как вариант). В этом случае можно перечислить часть суммы уже сейчас ― исходя из платёжеспособности организации. А далее ― по мере наличия свободных средств на счету.

Вариант 2. В протоколе указать, что распределяем на выплату дивидендов 15 000 руб. Сумму 45 000 руб. оставить нераспределённой. Она просто номинально есть. Вернуться к решению её судьбы можно позже, в любой момент.

Как снять дивиденды: алгоритм

1. Определяем величину прибыли нарастающим итогом за выбранный период. К полученной прибыли прибавляем нераспределённую прибыль прошлого периода (или отнимаем убыток).

2. Оцениваем текущий остаток на расчётном счёте и определяем, какую сумму можно снять, чтобы осталось на плановые и регулярные платежи.

3. Составляем решение собственника (протокол собрания), в котором указываем сумму для выплаты дивидендов.

4. Начисляем подоходный налог 13% (6% или 0%, если есть льгота) и удерживаем его из суммы, указанной в решении (протоколе). То есть из начисленной суммы на руки собственник получит 87% при ставке налога 13%.

Формула для расчёта подоходного налога (ПН) из дивидендов:

а) прямой метод – расчёт налога от суммы прибыли, направленной на дивиденды;

ПН = Дивиденды начисленные х 13 / 100

б) обратный метод – расчёт налога от суммы, которую собственник желает получить на руки (в пределах прибыли, распределённой на дивиденды);

ПН = Доход «на руки» х 13 / 87

5. Создаём 2 платёжных поручения: на перечисление дохода на карту собственника и на уплату подоходного налога в бюджет. Если доход платим частями, то и налог тоже частями.

6. Фиксируем проведённую операцию по выплате в учёте. При УСН ― таблица в свободной форме, где фиксируются прибыль (убыток) за каждый год работы нарастающим итогом, суммы снятых дивидендов и остаток прибыли к распределению.

Порядок выплаты дивидендов и удержания налога с дивидендов

Фактическая выплата дивидендов осуществляется с удержанием налога. Ставки налога с суммы выплаченных дивидендов:

• 13%- «НДФЛ», если учредитель физ.лицо и является гражданином РФ;
• 15%- «НДФЛ», если учредитель физ.лицо и является нерезидентом РФ;
• 13%- налог на прибыль, если учредитель юридическое лицо и является российской компанией;
• 15%- налог на прибыль, если учредитель юридическое лицо и является иностранной компанией;
• 0% — Российская организация, владеющая не менее чем 50%-ной долей в УК ООО, выплачивающего дивиденды, не менее 365 календарных дней до дня принятия решения о выплате дивидендов.

Налогообложение перечисленных дивидендов на УСН

1. Дивиденды, начисленные физлицу

Перечисленные участнику общества дивиденды облагаются НДФЛ. При этом организация является налоговым агентом. Удержите НДФЛ 13% для резидентов страны и 15% для нерезидентов. Дополнительные страховые взносы на дивидендные выплаты начислять не нужно. Аналогичные правила действуют, если получатель дивидендов — ИП на УСН, ЕСХН или ЕНВД.

Выплата дивидендов при УСН 6% в пользу физлица происходит в следующем порядке:

Так как Мошкин физлицо резидент РФ, его доход облагается НДФЛ по ставке 13%. Налоговая база составила 70 000 рублей.

70 000 × 13% = 9 100 сумма налога

Сумма дивидендов, перечисленная Мошкину, за вычетом НДФЛ составит 70 000 – 9 100 = 60 900 рублей. Удержанная сумма налога должна быть перечислена в бюджет не позднее 16 мая.

2. Дивиденды, начисленные организации

Долю в уставном капитале компании на УСН может иметь не только физлицо, но и организация. Выплачивая дивиденды организации, удерживайте налог на прибыль. Даже если организация на спецрежиме УСН или ЕСХН, налог на прибыль все равно надо платить. На системе ЕНВД от налога освобождаются только те доходы, которые относятся к облагаемым по ЕНВД. Дивиденды в этот список не входят, поэтому с них тоже нужно уплатить налог на прибыль.

Важные аспекты выплаты дивидендов

1. Формирование резервов на выплату дивидендов. В соответствии с законодательством можно формировать резервный фонд на выплату дивидендов. Это позволяет выделить долю чистой прибыли общества и отложить ее для последующей выплаты всем участникам общества через год. Объем фонда определяется решением участников ООО.

2. Ограничение выплаты дивидендов. Законом установлено ограничение на выплату дивидендов в размере не более 50% чистой прибыли общества за отчетный период. То есть, если чистая прибыль составила 100 000 рублей, максимальная сумма, которую можно выплатить в качестве дивидендов, составит 50 000 рублей.

3. Оплата налогов. При выплате дивидендов, организация должна уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Размер налога составляет 13% от суммы дивидендов. Уплата НДФЛ производится организацией, осуществляющей выплату дивидендов.

4. Сроки выплаты. В зависимости от установленных учредительными документами сроков, дивиденды могут быть выплачены ежемесячно, ежеквартально или по итогам финансового года. Учредительными документами могут быть установлены и другие сроки. Важно отметить, что выплаты дивидендов должны быть строго оформлены документально и отражены в бухгалтерском учете.

5. Выплата дивидендов по итогам года. В некоторых случаях, участники ООО могут принять решение о выплате дивидендов только по итогам финансового года. Это может быть связано с необходимостью более точного определения финансового состояния общества и принятием соответствующего решения.

Следуя вышеуказанным аспектам, участники ООО на УСН смогут осуществить выплату дивидендов в соответствии с требованиями законодательства и оптимизировать процесс финансовой деятельности своего общества.

Похожие записи:

• Максимальная сумма выплаты по ОСАГО в 2024 году при ДТП
• Размер пенсии ребенку инвалиду в 2024 в Московской области
• Какая продукция подлежит декларированию