Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на доходы в Чехии нерезиденту». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Все юридические лица, которые занимаются хозяйственной деятельностью на территории Чешской Республики, должны в обязательном порядке уплачивать соответствующий взнос в бюджет. Схема расчета данного налога достаточно проста, он един для всех юрлиц-субъектов хозяйственной деятельности, независимо от их организационно-правовой формы (частное предприятие, общество с ограниченной ответственностью, акционерное общество и так далее). Исключение составляют лишь физические лица-предприниматели, которые платят взносы на уровне обычных граждан.
Как облагается добавленная стоимость
НДС в Чехии насчитывается обязательно на все товары и услуги, кроме тех, для которых законодательством установлены определенные льготы.
- Общая ставка составляет 21%. Такая величина действует с 2013 года, однако есть вероятность, что в будущем она будет пересмотрена.
- Для определенных видов товаров предусмотрена сниженная ставка НДС в размере 10% и 15% от стоимости продукта/услуги. Льгота действует для определенных продуктов питания, лекарственных препаратов, услуг по поставке электроэнергии и так далее.
- Кроме того, традиционно нулевой налог на добавленную стоимость устанавливается для той продукции, которая предназначена для экспорта, в том числе в пределах ЕС.
В качестве плательщика должен регистрироваться каждый субъект предпринимательской деятельности (как индивидуальный предприниматель, так и юридическое лицо), годовой оборот которого составляет миллион и более чешских крон. В 2016 году был изменен порядок подачи отчетности по НДС, и на сегодняшний день предприниматели, являющиеся плательщиками, обязаны подавать соответствующие отчеты о своей деятельности ежемесячно.
Налог на недвижимое имущество
Все владельцы недвижимости в Чехии — как физические, так и юридические лица — должны платить ежегодный налог с нее. Размер зависит от многих факторов, например, таких как предназначение (коммерческое или жилое), местонахождение, площадь недвижимого имущества и так далее. Все вышеперечисленные нюансы учитываются при определении коэффициентов для вычисления размера налога для каждого конкретно взятого объекта недвижимого имущества. В целом данный налог достаточно невысок, и для обычных граждан, владеющих небольшой жилой недвижимостью, редко превышает тысячу чешских крон.
Важная особенность — фискальный сбор, в отличие от всех прочих, платится не по окончании отчетного периода, а авансом. Поэтому собственник недвижимости обязан перечислить платеж до 31 декабря текущего года за этот же период.
При продаже недвижимого имущества с его владельца взимается дополнительный сбор в размере 4% от стоимости объекта.
Особенности налоговой системы Чехии
Законы, составляющие основу чешского налогового законодательства, были в течение 1998 г. существенно пересмотрены. В частности, ставка подоходного налога юридических лиц изменилась с 39% до 15%, а с 1 января 2010 года она составила 15%, повысились пороги необлагаемых налогом доходов, заново создан раздел о возврате НДС иностранцам. В настоящем разделе мы приводим основные данные о налогах на физических и юридических лиц, существующие в Чешской Республике сегодня.
В связи с вступлением ЧР в ЕЭС, налоговая система Чешской Республики претерпевает в настоящее время сильные изменения в сторону унификации с налоговыми законодательствами стран объединенной Европы: это и постепенное снижение налога на прибыль юридических лиц с 31% до 19% в 2010 году (2004 год — 28%, 2005 год — 26%, 2006 год — 24%, 2007 год — 24%, 2008 год — 21%, 2009 год — 20%, 2010 год — 19%), это возможность списания убытков за предыдущие годы и тем самым возможность уменьшения налогооблагаемой прибыли в течение последующих 5 лет (до 2004 года — 7 лет), повышается необлагаемый минимум на детей с 23 520 крон до 24 840 крон в год и т.д.
Чешская республика является правовым демократическим государством с рыночной экономикой, и налоговая система Чешской Республики соблюдает эти принципы.
Несмотря на то, что практически все страны Европы стремятся к единству законов и интеграции в сферах экономической и социальной политики, налоговые системы европейских государств не отличаются единством.
Индивидуальный подоходный налог (налог на доходы физических лиц)
Плательщиками подоходного налога признаются физические лица — резиденты (на основе принципа глобального дохода) и нерезиденты (по доходам, происходящим с территории Чехии). Резидентами страны признаются физические лица, которые имеют в Чехии постоянное жилище или находятся на территории страны более 183 дней в календарном году (в этот срок не включается время, проведенное вне страны в связи с обучением или прохождением лечения).
Объектом налогообложения для резидентов является вся сумма дохода, полученного налогоплательщиком как с территории страны, так и из-за рубежа, как в денежной, так и в натуральной или иной форме. Все полученные доходы делятся на пять основных групп:
- — доходы от занятости по найму;
- — доходы от ведения бизнеса и профессиональной деятельности;
- — доходы от капитала;
- — рентные доходы;
- — прочие доходы (доходы от продажи активов, не связанных с бизнесом, полученные алименты и др.).
Некоторые категории дохода не включаются в состав облагаемых доходов, в частности:
- — пенсии, полученные из государственных источников как в Чехии, так и из-за рубежа, в пределах, установленных законом;
- — некоторые виды социальной помощи (в установленных пределах);
- — подарки, полученные от работодателей, не превышающие стоимости 2000 крон в год и некоторые иные виды доходов.
Доходы от ведения бизнеса для целей налогообложения могут быть уменьшены на сумму документально подтвержденных расходов или на фиксированную сумму. Последняя варьируется в зависимости от вида деятельности от 80% полученных доходов для сельскохозяйственной деятельности до 50% по торговле (если для ведения бизнеса требуется приобретение лицензии) и 40% доходов во всех иных случаях.
Отказ от использования прогрессивной шкалы налогообложения и переход к пропорциональному обложению сопровождался изменениями в порядке расчета налоговой базы в части учета выплаченных налогоплательщиком страховых платежей. В результате налоговая база по налогу на доходы физических лиц рассчитывается как сумма фактически выплаченных доходов и уплаченных взносов по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию (принцип «суперваловой» заработной платы — super-gross tax base).
Налоговая ставка, применяемая в настоящее время к общей сумме полученного дохода, составляет 15%.
Основной объем налоговых льгот предоставляется в виде налоговых кредитов (вычета из суммы начисленного налогового платежа) по следующим позициям (табл. 4.1).
Таблица 4.1. Налоговые льготы
|
Социальные налоговые льготы по налогу на доходы физических лиц (скидки) |
2009 г., чешских крон |
|
На пенсионера |
16 560 |
|
На супругу(а) с полной потерей трудоспособности, требующего постоянного ухода |
16 560 |
|
На инвалида с частичной потерей трудоспособности |
2520 |
|
На инвалида с полной потерей трудоспособности |
5040 |
|
На инвалида, требующего постоянного ухода |
16 140 |
|
На студента |
4120 |
|
На ребенка |
10 200 |
Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является календарный год. Уплата налога производится декларационным способом (основной) и у источника выплаты (авансовый). Налогоплательщики обязаны подавать налоговую декларацию в течение трех месяцев по завершении налогового периода.
Основные виды налогов для юридических лиц
Различие между налогообложением физлиц-предпринимателей и организаций состоит в том, что первые уплачивают подоходный налог с чистого годового заработка (15% + дополнительно 7%), а вторые – налог на прибыль по более высокой ставке (19%).
В остальном перечень фискальных платежей для юридических лиц одинаков и зависит от вида деятельности фирмы:
| Наименование | Ставка | Примечание | |
|---|---|---|---|
| НДС | Daň z přidané hodnoty (DPH) | 21% (пониженные – 15% и 10%) | |
| Акцизы (налог на потребление) | Spotřební daň | На каждый вид и единицу товара утверждается фиксированная ставка (с учетом требований ЕС) | Облагаются изделия из спирта, вина, пиво, табак, ГСМ |
| Дорожный сбор | Daň silniční | Зависит от объема двигателя для легкового авто и количества осей – для грузового | Предприниматели платят за коммерческий транспорт или тот, который используется для бизнеса |
| Налог на прибыль организаций | Daň z příjmu právnických osob | 0.19 | Для нерезидентов этот процент может вырасти до 35% |
Налоговая система Чешской Республики
Чехия представляет собой унитарное государство, налоговая система которого базируется на государственных и местных налогах. Уровень налогового бремени в этой стране достаточно высок (39% в 2010 г.), даже если сравнивать его с таковым в экономически развитых европейских странах. Современная налоговая система страны сложилась в ходе широкомасштабной налоговой реформы, проведенной в стране в 2007-2009 гг. С 1 мая 2004 г. Чешская Республика является членом Евросоюза. Существенной особенностью налоговой системы этой страны является ее выраженная гармонизация с положениями налогового законодательства Евросоюза. Проведенная в ходе налоговой реформы гармонизация коснулась прямых налогов, НДС, акцизов и положений налогового администрирования.
На долю прямых налогов в Чехии приходится около 30% всех доходов консолидированного бюджета страны, еще 24% поступлений составляют косвенные налоги, соответственно налоги, взносы и отчисления на социальное страхование составляют около 46% всех поступлений (рис. 4.2). Столь высокая доля платежей, связанных с социальным страхованием, имеет своим следствием довольно низкую долю местных бюджетов в общей сумме налоговых поступлений в консолидированный бюджет страны – около 15%.
Как видно из приведенных данных, в структуре доходов консолидированного бюджета расширенного правительства (бюджет плюс государственные внебюджетные фонды) однозначно доминируют взносы на социальное страхование.
Основные виды налогов для юридических лиц
Различие между налогообложением физлиц-предпринимателей и организаций состоит в том, что первые уплачивают подоходный налог с чистого годового заработка (15% + дополнительно 7%), а вторые – налог на прибыль по более высокой ставке (19%).
В остальном перечень фискальных платежей для юридических лиц одинаков и зависит от вида деятельности фирмы:
| Наименование | Ставка | Примечание | |
|---|---|---|---|
| НДС | Daň z přidané hodnoty (DPH) | 21% (пониженные – 15% и 10%) | |
| Акцизы (налог на потребление) | Spotřební daň | На каждый вид и единицу товара утверждается фиксированная ставка (с учетом требований ЕС) | Облагаются изделия из спирта, вина, пиво, табак, ГСМ |
| Дорожный сбор | Daň silniční | Зависит от объема двигателя для легкового авто и количества осей – для грузового | Предприниматели платят за коммерческий транспорт или тот, который используется для бизнеса |
| Налог на прибыль организаций | Daň z příjmu právnických osob | 0.19 | Для нерезидентов этот процент может вырасти до 35% |
Варианты уплаты налогов в Чехии
Налоговая служба Чехии (Finanční úřad) активно воплощает в жизнь идею внедрения всеобщей электронной отчетности. Так, например, обладатель цифровой подписи и учетной записи в налоговом департаменте обязан подавать декларации с использованием телекоммуникационных сетей.
Отдельно стоит сказать о том, как должны платить налоги иностранные граждане, работающие в Чехии.
Наемные работники могут полностью положиться на своего нанимателя, поскольку обязанность отчитываться за удержание налогов и перечисление их в бюджет возлагается на работодателя.
Самозанятым лицам и инвесторам стоит предварительно изучить список стран, заключивших соглашение об избежании двойного налогообложения с Чехией. В этом смысле гражданам России беспокоиться не стоит, поскольку подобная конвенция подписана между этими двумя странами еще в 1995 году.
Прирост капитала: налогообложение в Чехии
Прибыль от продажи акций, активов и долевого участия считается Capital Gains или приростом капитала и подлежит налогообложению в размере 19%. Если материнская компания владеет не менее 10% дочерней компании непрерывно в течение одного года, находится в Чехии, другой стране ЕС или Европейской экономической зоне, то она освобождается от необходимости платить налог на прирост капитала, полученного в результате продажи акций, активов или долей в дочерней компании.
Если дочерняя компания расположена не в ЕС и за пределами ЕэЗ, то материнская компания, продавшая ее акции, доли, активы, также освобождается от налогообложения при соблюдении таких условий:
- Страна, где находится дочерняя предприятие, подписало с Чехией налоговое соглашение;
- Размер налоговой ставки в стране регистрации дочернего предприятия составляет более 12%;
- Дочерняя фирма имеет форму акционерного общества или общества с ограниченной ответственностью;
- Материнская компания является владельцем не менее 10% акций дочерней фирмы.
Живу в Чехии, работаю на компанию из США. Надо ли платить налоги в РФ?
Помогите, пожалуйста, разобраться. Я гражданин РФ, но уже два года живу в Чехии. Работаю на местную фирму, и она платит за меня все налоги.
Еще я удаленно работаю на компанию из США. От нее я получаю доход в долларах простыми переводами на карту российского банка. Долго искал, но так и не нашел ответа на вопрос: могу ли я оформить самозанятость для работы с этим удаленным заказчиком, не будучи при этом налоговым резидентом РФ?
Если бы я жил в Чехии и работал, скажем, на Москву, то с самозанятостью все было бы окей. Если бы жил в Москве и работал на Чехию или США, тоже окей. Но я в Чехии, тружусь на американскую фирму, а доход получаю на российскую карту. Самозанятость в этом случае не работает? Тогда, может быть, мне открыть счет как ИП?
И еще довольно забавный вопрос: правомерно ли просто ничего не платить в России и рассматривать эти поступления на карту не как доход, а как промежуточный этап по переправке денег в Чехию? А уже в Чехии засчитывать его как доход на территории страны и платить налог.
Илья, ваше стремление платить налоги с долларовой подработки похвально. Только, во-первых , откуда вы знаете, что американский заказчик не платит налоги за вас? А во-вторых , в описанной вами ситуации вы вообще ничего не должны российскому бюджету: у вас попросту нет обязанности платить налог. Думаю, вас сбил с толку тот факт, что деньги из Штатов поступают на вашу российскую карту.
Разберем все вопросы по порядку.
Налоги в Праге для физических лиц
Сборы взимаются с резидентов и нерезидентов. Первые оплачивают пошлины со всех доходов, полученных из любой страны мира, вторые перечисляют оплату только за прибыль, полученную от источников, размещенных на территории юрисдикции. Основная база в Чехии включает налог на зарплату, проценты, второстепенные доходы, коммерческие прибыли и прочее.
- Ставка стандартная для всех групп лиц – 15%.
- Налоговый год аналогичен по продолжительности календарному.
- Пошлина на заработную плату перечисляется в органы работодателем, для остальных видов прибыли необходимо составление декларации.
- Декларация подается ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным периодом. Возможно продление срока на три месяца при наличии уважительных причин.
За уклонение от уплаты налогов грозят крупные штрафы. Лицам, у которых возникают сложности при заполнении документации, рекомендуется нанимать специальных агентов.
Чехия: основные налоги и их особенности
Налоговая система Чехии основана на нескольких налогах, которые играют важную роль в экономике страны. Ниже представлены основные налоги Чехии и их особенности.
- НДС (Налог на добавленную стоимость): НДС является основным налогом на потребление в Чехии. Стандартная ставка НДС составляет 21%, но существуют также сниженные ставки 15% и 10% для некоторых товаров и услуг. НДС собирается при продаже товаров и услуг и уплачивается компанией или предпринимателем, выполняющим такую деятельность.
- Налог на прибыль: Налог на прибыль облагает доходы, полученные чешскими компаниями. Стандартная ставка налога на прибыль составляет 19%, но некоторые компании могут иметь право на сниженные ставки в зависимости от их деятельности и места нахождения.
- Налог на доходы физических лиц: Налог на доходы физических лиц в Чехии облагает доходы физических лиц. Ставка налога на доходы физических лиц зависит от уровня доходов и может варьироваться от 15% до 23%. Чешские резиденты обычно облагаются налогом на все свои доходы, в то время как нерезиденты обязаны платить налог только на свои доходы в Чехии.
Важно отметить, что Чехия имеет соглашения о двойном налогообложении с другими странами, которые предусматривают ситуации, когда один и тот же доход облагается налогами в двух странах. Эти соглашения обычно предусматривают механизмы для избежания двойного налогообложения через вычеты и кредиты на налоги.
| Товары/услуги | Ставка НДС |
|---|---|
| Пищевые продукты, напитки | 15% |
| Книги, периодические издания | 10% |
| Лекарства | 10% |
Налог на подарки и наследство
В Чехии существует налог на подарки и наследство, который является одним из основных источников доходов государства. Этот налог облагается при передаче имущества от одного лица другому в качестве подарка или при наследовании после смерти.
Основные правила налогообложения подарков и наследств в Чехии:
- Подарки и наследство облагаются налогом только в том случае, если их стоимость превышает определенную пороговую сумму. Пороговая сумма может различаться в зависимости от степени родства между лицами.
- Размер налога зависит от стоимости подарка или наследства и устанавливается в процентах. Процентный налоговый тариф также может различаться в зависимости от степени родства между лицами.
- Налог на подарки и наследство обычно платится получателем имущества. Если получатель не оплатил налог, налоговая служба может обратиться к наследодателю или дарителю за уплатой налога.
- Существуют некоторые освобождения и льготы по налогу на подарки и наследство. Например, супруги и близкие родственники могут быть освобождены от уплаты налога, если передача имущества происходит в пределах определенных сроков и на определенных условиях.
- Плательщики налога на подарки и наследство должны подать соответствующую налоговую декларацию и оплатить налог в установленные сроки. Налоговая служба может провести проверку и заставить плательщика доплатить налог, если выявит нарушения или недостоверные сведения в декларации.
Важно отметить, что налог на подарки и наследство является сложной и изменчивой областью налогообложения, и требует понимания соответствующих законов и правил. При передаче имущества в виде подарка или при получении наследства рекомендуется обратиться к специалистам или юристам, чтобы узнать все возможные обязанности и освобождения по налогу на подарки и наследство в Чехии.