Возмещение НДС при покупке основных средств в 2024 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Возмещение НДС при покупке основных средств в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Все нормы права, которые касаются восстановления НДС с недвижимого имущества, сосредоточены в нескольких статьях Налогового кодекса. Согласно пункту 3 статьи 170, налог должен быть восстановлен тогда, когда имущество перестает использоваться в облагаемой НДС деятельности. По недвижимости применяется специальный порядок восстановления, правила которого описаны в пункте 6 статьи 171 и в статье 171.1 НК РФ. Согласно этим правилам, НДС с недвижимости восстанавливается не единовременно, а в особом порядке на протяжении 10 лет.

Практика на основе разъяснений ФНС и Минфина

Действующий порядок восстановления НДС со строительства объектов недвижимости применяется с 1 января 2006 года. Об этом налоговая служба писала в своем письме от 28.11.2008 № ШС-6-3/862@. Выводы, которые содержатся в документе, действуют и сегодня:

• нормы Налогового кодекса устанавливают при строительстве недвижимости порядок ускоренного вычет НДС еще до того, как объект будет введен в эксплуатацию;
• предъявленные налогоплательщику суммы НДС при строительстве или покупке этого имущества принимаются к вычету в полном объеме, причем даже в том случае, если эти объекты будут одновременно применяться для осуществления как облагаемой, так и необлагаемой НДС деятельности;
• когда указанное имущество будет введено в эксплуатацию, принятые к вычету суммы налога восстанавливаются и уплачиваются в бюджет в течение 10 лет в особом порядке.

Есть один нюанс — упомянутое письмо содержит ссылки на старые нормы НК РФ. Однако выше мы сказали, что положение этих норм полностью нашло свое отражение в действующей редакции Налогового кодекса. Поэтому по существу (а не по ссылкам на статьи Кодекса) выводы, сделанные в этом письме, верны и ныне. Налоговая служба указала на это в своем письме от 21.05.2015 № ГД-4-3/8564@. В нем говорится, что описанный в статье 171.1 НК РФ порядок восстановления НДС применяется в отношении приобретенных или построенных объектов ОС, которые являются недвижимостью. И что такой же порядок восстановления налога применялся и ранее согласно абзацам 4 – 9 пункта 6 статьи 171 НК РФ.

В этом же письме ФНС разъясняет: даже если недвижимость начинает использоваться исключительно для осуществления деятельности, которая не облагается НДС, все равно налог нужно восстанавливать в особом порядке в течение 10 лет. В письме не указано, как в этом случае входной налог принимается к вычету. Но поскольку в документе описывается процесс восстановления НДС, получается, что правомерность вычета налога в этой ситуации под сомнение не ставится.

Позже вышло разъяснение Минфина (письмо от 01.12.2016 № 03‑07‑11/71110) о том, что даже если построенный объект недвижимости начинает использоваться в операциях, которые облагаются ЕНВД, то НДС также нужно восстанавливать в особом порядке в соответствии со статьей 171.1 НК РФ. Выводы, которые следуют из этого письма, таковы: суммы НДС, предъявленные собственнику в составе стоимости приобретенной недвижимости по договору купли-продажи, можно принимать к вычету в полном объеме, даже если имущество предназначено для осуществления операций, облагаемых как НДС, так и ЕНВД. Когда такое имущество будет введено в эксплуатацию, то в соответствии с пунктами 4 и 5 статьи 171.1 НК РФ, принятый к вычету НДС должен быть восстановлен и уплачен в бюджет не единовременно, а в течение 10 лет.

Можно ли отказаться от возврата НДС и перенести вычеты на следующие периоды

Такая ситуация возникает, когда налогоплательщик:

1. Предполагает, что в следующем квартале у него будет НДС к уплате. Возврат НДС — это сложный и длительный процесс. Может получиться так, что пройдет несколько месяцев, вам возместят НДС, но подойдут сроки уплаты нового НДС, и эти деньги снова придется отдать в уплату налога. Быстрее и выгоднее может быть сразу перенести вычет на следующий период.
2. Не хочет связываться с налоговиками: проходить камеральную проверку, собирать документы, ходить на комиссии, а возможно, и судиться.

Заявительный порядок возмещения НДС компанией, уплатившей налоги на 2 млрд рублей

Налогоплательщики-организации, у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ, уплаченная за 3 календарных года, предшествующие году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу и в качестве налогового агента, составляет не менее 2 млрд рублей, могут возместить НДС в ускоренном порядке.

С 2024 года уточняются требования к таким компаниям (пп. 1 п. 2 ст. 176.1 Налогового кодекса в редакции Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ).

Они смогут возмещать НДС в заявительном порядке, если:

• со дня создания соответствующей организации до дня подачи налоговой декларации прошло не менее 3-х лет;
• и если на дату подачи заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС в отношении указанных налогоплательщиков не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в соответствии с законодательством.

При вынесении отказа в возмещении налогового сбора субъект предпринимательства может защитить свои права. Алгоритм действий налогоплательщика выглядит следующим образом:

• подача заявления (апелляционной жалобы) в головную инспекцию ФНС с опротестованием итогов проверки и отказа в возврате НДС;
• при подтверждении отказа – подача иска в Арбитражный суд.

Арбитражные суды в последние годы стали более лояльными к налогоплательщикам. Если не просматриваются явные признаки незаконного возмещения НДС и отказ налогового органа носит формальный характер, то у заявителя есть шанс добиться возврата налога через суд.

Однако до начала рассмотрения налогового спора в суде организации необходимо предпринять следующие меры:

• проверить корректность полученных от контрагентов счетов-фактур и их соответствие исходным приходным документам;
• при наличии льготного режима (обложение по ставке 0% или освобождение от НДС) обеспечить разделительный учет операций – по общему порядку и по привилегированному регламенту;
• провести проверку контрагентов, по документам которых заявлен налоговый вычет, на предмет добросовестности – получить выписку ЕГРЮЛ, копии уставной документации и бухгалтерских балансов.

Если судебный орган примет сторону налогоплательщика, то в течение двух месяцев после вынесения положительного вердикта налоговики обязаны вернуть заявителю сумму возмещения. Помимо этого, при подаче иска целесообразно включить в сумму возврата проценты за несвоевременное перечисление денег, издержки на юридические услуги и судебные пошлины.

Вычет по процентам в браке

Право на процентный вычет по ипотеке имеет каждый супруг независимо от того, на кого оформлен кредит. Собственность в браке считается общей, если иное не установлено брачным договором, пояснил партнер налоговой практики BMS Law Firm Давид Капианидзе.

Каждый супруг имеет право на получение вычета по процентам в размере 390 тыс. руб. Законодательно установленного порядка распределения вычета между супругами нет, так что они могут распределить вычет как угодно — пополам или один из супругов может отказаться от вычета в пользу другого. Для этого пишется заявление при подаче документов в налоговый орган. В этом случае второй супруг не теряет права в будущем заявить о вычете на квартиру, купленную в ипотеку.

«Если вычет распределили 50/50, то право на вычет теряется у обоих. Это невыгодно, когда переплата за ипотеку небольшая. Например, если переплата 2 млн руб., то каждый сможет взять вычет только с 1 млн руб., или 130 тыс. руб., остаток уже не сохранится», — отметил юрист.

Поэтому о вычетах заявлять обоим супругам выгоднее, когда переплата за проценты большая. Например, если переплата по процентам составляет 6 млн руб., то каждый из супругов может заявить о вычете в 390 тыс. руб.

Новый порядок возмещения НДС с 2023 года

Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 1 января 2023 года изменил порядок возмещения НДС. По действующим правилам возмещение производится, если по итогам того или иного квартала сумма налоговых вычетов превысит общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения НДС. Полученная разница либо возвращается налогоплательщику, либо зачитывается в счет уплаты других налогов (ст. 78 НК РФ).

При этом из-за перехода компаний на уплату налогов путем внесения ЕНП на единый налоговый счет разница в сумме вычетов по НДС теперь учитывается на ЕНС и формирует его сальдо (п. 2 ст. 11 НК РФ). Соответственно, зачет или возврат НДС по новым правилам возможны только при положительном сальдо ЕНС. При отрицательном сальдо НДС из бюджета вернуть не удастся. В таком случае образовавшаяся разница по вычетам НДС будет зачтена в следующей последовательности (п. 8 ст. 45 НК РФ):

• налоговая недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
• налоги;
• пени;
• проценты;
• штрафы.

Кто может претендовать на получение вычета?

Чтобы налогоплательщик мог воспользоваться льготой, должны быть выполнены следующие требования:

• Дом оформлен в собственность и имеет статус жилого объекта;
• Покупатель является налоговым резидентом РФ и платит НДФЛ;
• Недвижимость находится на территории России;
• У покупателя есть документы, подтверждающие расходы на приобретение дома;
• Продавец не относится к числу близких родственников покупателя;
• Налогоплательщик ранее не получал вычет или у него имеется неиспользованный остаток.

В программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0)

Функционал по отражению операций лизинга у лизингополучателя с признанием права пользования активом (ППА) и обязательства по аренде (ОА) в программе поддерживается только для организаций имеющих право на упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, когда обязательство по аренде первоначально оценивается как сумма номинальных величин будущих лизинговых платежей на дату этой оценки (без дисконтирования). Используются следующие документы:

• «Поступление в лизинг»;
• «Поступление (акт, накладная, УПД)» с видом операции «Услуги лизинга»;
• «Выкуп предметов лизинга».

Пример

ООО «Символ» (лизингополучатель) заключило с ООО «Старт» (лизингодатель) договор лизинга (финансовой аренды) (№ 01/22 от 01.01.2022). Предметом лизинга является автомобиль Skoda Octavia, приобретенный ООО «Старт» за 2 400 000,00 руб. (в том числе НДС 400 000 руб.). Автомобиль будет использоваться ООО «Символ» для управленческих нужд.

Основные условия договора:

• срок договора — 24 месяца (с 20.01.2022 по 19.01.2024);
• по окончании договора арендатор выкупает автомобиль у арендодателя;
• выкупная стоимость — 120 000 руб. (в т.ч. НДС20% — 20 000,00 руб.), выплачивается в последний день действия договора;
• общая стоимость договора — 3 000 000 руб. (в т.ч. НДС 20% — 500 000 руб.);
• лизинговые платежи перечисляются согласно графику;
• счета-фактуры выставляются лизингодателем ежемесячно, в последнее число каждого расчетного месяца;
• предмет лизинга передается лизингополучателю 20.01.2022;
• автомобиль зарегистрирован на лизингодателя, плательщиком транспортного налога является лизингодатель.

ООО «Символ» относится к экономическим субъектам, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Срок полезного использования лизингового автомобиля для целей бухгалтерского учета – 60 месяцев.

В соответствии с учетной политикой ООО «Символ» для целей бухгалтерского и налогового учета:

• амортизация основных средств начисляется линейным способом с месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию, коэффициент ускоренной амортизации не применяется;
• амортизация ППА начисляется линейным способом с месяца, следующего за месяцем получения предмета лизинга;
• первоначально обязательство по аренде оценивается как сумма номинальных величин будущих арендных платежей на дату этой оценки (без дисконтирования);
• НДС по авансам к вычету не принимается;
• используется общая система налогообложения (ОСН), применяется метод начисления и ПБУ 18/02 (балансовый метод).

График платежей

Дата платежа	Сумма лизингового платежа, руб.	Выкупная стоимость, руб.	Иого, руб.
с НДС	НДС	без НДС	с НДС	НДС	без НДС	с НДС	НДС	без НДС
25.01.2022	46 451,61	7 741,94	38 709,68	0,00	0,00	0,00	46 451,61	7 741,94	38 709,68
25.02.2022	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.03.2022	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.04.2022	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.05.2022	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.06.2022	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.07.2022	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.08.2022	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.09.2022	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.10.2022	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.11.2022	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.12.2022	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.01.2023	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.02.2023	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.03.2023	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.04.2023	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.05.2023	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.06.2023	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.07.2023	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.08.2023	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.09.2023	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.10.2023	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.11.2023	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.12.2023	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
18.01.2024	73 548,39	12 258,06	61 290,32	120 000,00	20 000,00	100 000,00	193 548,39	32 258,06	161 290,32
ИТОГО	2 880 000,00	480 000,00	2 400 000,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00	3 000 000,00	500 000,00	2 500 000,00

Когда возврат товаров будет считаться обратной реализацией?

Обратная реализация товаров происходит в случаях, когда:

• Товары реализуются снова после их возврата
• Товары реализуются по цене, превышающей их первоначальную стоимость
• Товары реализуются в составе комплекта или в сборе с другими товарами

Приведем примеры, когда возврат товаров может быть считаться обратной реализацией:

Пример	Обратная реализация?
Клиент вернул одежду, которая была надета, но не подошла по размеру. Магазин отправляет эту одежду на профессиональную чистку и затем снова реализует ее в качестве новой.	Да
Клиент вернул неоткрытую упаковку парфюма, но магазин решил продать его по цене, превышающей стоимость парфюма.	Да
Клиент вернул камеру, но магазин решил продавать ее вместе с объективом, который ранее был отдельно продан. Вместе устройства имеют более высокую стоимость.	Да

Но стоит помнить, что не все возвраты товаров можно считать обратной реализацией. Например, если возвращенные товары складируются на складе, уничтожаются или просто возвращаются к поставщикам, то возврат не будет считаться обратной реализацией.

Правильная учетная обработка обратной реализации требует аккуратного анализа каждого случая возврата товаров и его соответствия указанным выше критериям. Это поможет избежать ошибок в учете и обеспечит достоверность финансовой отчетности компании.

Порядок исчисления и срок сдачи НДС

Порядок исчисления НДС

• Базовая ставка: Базовая ставка НДС в России составляет 20%. Она применяется к большинству товаров и услуг, не попадающих под льготные ставки или освобождение от НДС.
• Уменьшенная ставка: Кроме базовой ставки, существует уменьшенная ставка 10%, которая применяется к определенным товарам и услугам, включая продукты питания, книги и ряд социально значимых услуг.
• Освобождение от НДС: Некоторые товары и услуги полностью освобождаются от НДС. Это включает экспортные операции, медицинские услуги, некоммерческие организации и другие освобождения, указанные в Налоговом кодексе Российской Федерации.
• Правила относительно расходов: Организации имеют право вычитать НДС, уплаченный на покупку товаров и услуг, от общей суммы, подлежащей уплате. Это позволяет снизить сумму НДС, которую они должны уплатить в бюджет.

Сроки сдачи НДС

Вид операции	Сроки сдачи НДС
Поступления денежных средств в связи с реализацией товаров/услуг	Ежеквартально
Платежи по авансам	Ежемесячно
Приобретение товаров/услуг	Ежемесячно

Примечание: Сроки могут меняться в зависимости от решений налоговых органов. Рекомендуется своевременно следить за обновлениями и информацией от налоговых органов.

Участие в процессе исчисления и сдачи НДС требует тщательного контроля, чтобы быть согласованным с требованиями налогового законодательства. Знание порядка исчисления и сроков сдачи НДС поможет организациям эффективно управлять своими налоговыми обязательствами и избежать штрафов и проблем с налоговыми органами.

Вычет НДС до ввода в эксплуатацию основного средства

Автор: Станислав Джаарбеков, заместитель директора АНО «ИРСОТ», юрист, аттестованный аудитор

Рассмотрим вопрос о возможности вычета «входного» НДС по объекту, учтенному на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», когда по каким-либо причинам он не введен в эксплуатацию.

Предположим, что налогоплательщик приобретает объект основных средств как резервное (запасное) оборудование, например, на случай поломки действующего основного средства. Приобретенные объекты могут находиться в резерве (на складе) длительное время. Такое «резервное» оборудование учитывается на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» до того момента, пока оно не будет введено в эксплуатацию с отражением на счете 01 «Основные средства». В нашем примере находящееся на складе оборудование будет введено в эксплуатацию в случае поломки действующего основного средства. Вправе ли налогоплательщик принять к вычету НДС по приобретенному «будущему» основному средству на дату отражения на счете 08, или же к вычету НДС принимается только на дату ввода объекта в эксплуатацию?

Вычет НДС при приобретении основных средств

Счета-фактуры, полученные от поставщиков основных средств, регистрируются в книге покупок в налоговом периоде (месяце или квартале), в котором будут соблюдены все условия для принятия НДС к вычету. Точно так же регистрируются и счета-фактуры, полученные от подрядных организаций, которые проводили капитальное строительство или сборку (монтаж) основных средств.

Второе правило сформулировано в п.5 ст.172 Кодекса. Оно гласит, что по основным средствам, требующим монтажа, суммы НДС, уплаченные подрядным организациям, принимаются к вычету после того, как по основным средствам в налоговом учете начинает начисляться амортизация. А она, как известно, начинает начисляться в месяце, следующем за месяцем, в котором оборудование было введено в эксплуатацию (п.2 ст.259 НК РФ).

Что изменится в гарантийном ремонте

В ситуации, когда Ваша компания занимается техобслуживанием и ремонтом медоборудования и прочих товаров, Вам будет интересен этот абзац. До изменений кодекс освободил такого рода деятельность от налога, но только тогда, когда они не оплачивались. Все сопутствующие при ремонте детали при бесплатной замене также не облагались НДС.

Поправка сохраняет право на освобождение от НДС, но налогоплательщик изучаемого нами бизнеса вправе сам написать отказ на то, чтобы его бизнес освободили от налога. Всем гарантийщикам ИП и фирмам предоставлено право свободы выбора использовать положенную налоговую льготу или нет.

Оформить отказ от льготы по НДС можно специальным заявлением в налоговую по месту регистрации бизнеса.

Возможности возмещения НДС физическим лицам в 2024 году

В 2024 году физическим лицам по-прежнему доступны различные возможности для возмещения НДС. Ниже перечислены основные случаи, при которых физическим лицам предоставляется право на возврат НДС.

Случай	Описание
Приобретение товаров за границей	Физическим лицам, которые приобретают товары за границей и вывозят их из страны, предоставляется возможность вернуть уплаченный НДС. Для этого необходимо сохранить чеки и предъявить их на таможне для получения специальных документов. В дальнейшем можно обратиться в налоговые органы для возврата НДС.
Выполнение работ или оказание услуг за границей	Если физическое лицо осуществляет работу или предоставляет услуги за пределами России, то имеется возможность вернуть уплаченный НДС по счетам-фактурам. Процедура возврата НДС осуществляется через налоговые органы.
Покупка жилья или недвижимости	Приобретение жилого помещения или недвижимости является еще одним случаем, когда физическим лицам может быть возмещен НДС. Для этого необходимо подать заявление в налоговые органы в установленные сроки.
Участие в внешнеэкономической деятельности	Физическим лицам, занимающимся внешнеэкономической деятельностью, предоставляется право на возврат НДС. Для этого необходимо соблюдать определенные требования и подать соответствующие документы в налоговые органы.

Обратите внимание, что для возмещения НДС необходимы определенные документы и соблюдение сроков подачи заявлений. Также стоит учесть, что процедура возврата НДС может занимать определенное время и требует внимательности при подготовке документов. В случае возникновения вопросов, рекомендуется обратиться к специалистам или консультантам, чтобы избежать ошибок и обеспечить успешное возмещение НДС.

Похожие записи:

• Правила регистрации авто в 2024 году
• Когда можно проводить ремонтные работы в многоквартирном доме по закону
• Как правильно написать должность уборщица